gdy podatnik sprzedaje składnik aktywów w celu uzyskania zysku po pobraniu odpisów amortyzacyjnych, amortyzacja odzyskanie służy do opodatkowania zysku. Ponieważ podatnik otrzymał odliczenie od dochodu zwykłego z tytułu amortyzacji składnika aktywów, wszelkie uzyskane przez niego zyski, aż do wysokości amortyzacji, należy zaliczyć do dochodu zwykłego, aby zrekompensować wcześniejsze odliczenie. Każdy zysk powyżej tego jest zyskiem kapitałowym podlegającym stawkom podatku od zysków kapitałowych (Zwykle korzystniejszym).
na przykład, widget omówiony powyżej miał oryginalną podstawę $1,000., Podatnik wziął 400 dolarów odpisów amortyzacyjnych od swojego zwykłego dochodu w ciągu czterech lat. Pod koniec tych czterech lat skorygowana podstawa podatnika w aktywach zmieniła się do 600 USD. Jeśli podatnik następnie sprzedaje aktywa za $700, wtedy osiągną zysk w wysokości $100. Ponieważ otrzymali odpisy amortyzacyjne, będą musieli uwzględnić zysk w wysokości 100 usd jako część jego zwykłego dochodu. To amortyzacja.
jednak, jeśli podatnik zamiast sprzedać widget za $1300, ponieważ ich skorygowana podstawa wynosi $ 600, wynik jest $ 700 zysk ., Z tej kwoty 400 USD zysku (równowartość całkowitej kwoty amortyzacji pobranej w czasie posiadania) jest opodatkowane jako zwykły dochód, a pozostałe 300 USD jest opodatkowane według bardziej korzystnej stawki podatku od zysków kapitałowych.
chociaż ta sekcja jest poprawna dla właściwości Section 1245 (w USA), nie jest poprawna dla właściwości Section 1250. W odniesieniu do sekcji 1250 aktywa (nieruchomości) odzyskana amortyzacja jest zdefiniowana jako „dodatkowa amortyzacja” w publikacji IRS 544 (zob. kolumna 3 na stronie 30 niniejszej publikacji z 2016 r.)., Dodatkowa amortyzacja to część skumulowanej amortyzacji przekraczająca linię prostą. Jest on opodatkowany zwykłymi stawkami podatku dochodowego, których maksymalna stawka wynosi 39,6% lub 37% Po 2018 r. (w zakresie zrealizowanych zysków). Część skumulowanej amortyzacji, która odpowiada amortyzacji w linii prostej, nazywana jest „niezrealizowanym zyskiem z sekcji 1250” (choć czasami nieformalnie nazywana jest „niezrealizowaną amortyzacją”, i jest opodatkowana maksymalną stawką 25% (również w zakresie zrealizowanego zysku)., Pozostała część zrealizowanego zysku jest uważana za długoterminowy zysk kapitałowy, pod warunkiem, że nieruchomość była utrzymywana przez rok i jest opodatkowana maksymalną stawką 15% w latach 2010-2012 oraz 20% w 2013 i Później.
jeżeli dział 1245 lub dział 1250 posiada nieruchomość co najmniej rok, wszelkie zyski z jej sprzedaży lub wymiany są opodatkowane jako dochód zwykły.
chociaż ten artykuł dotyczy Odzyskanej deprecjacji, prawdopodobnie byłoby to dobre miejsce, aby wyjaśnić niezrealizowany zysk 1250, a także długoterminowy i krótkoterminowy zysk kapitałowy., Nie powinno być żadnych różnic między traktowaniem Nieruchomości sekcji 1245 a Nieruchomości sekcji 1250.