lorsqu’un contribuable vend un actif pour un gain après avoir pris des déductions pour amortissement, la récupération de l’amortissement est utilisée pour taxer le gain. Étant donné que le contribuable a reçu une déduction du revenu ordinaire pour l’amortissement de l’actif, tout gain qu’il reçoit, jusqu’au montant de l’amortissement, doit être inclus dans le revenu ordinaire pour compenser la déduction antérieure. Tout gain supérieur est un gain en capital soumis aux taux d’imposition des gains en capital (généralement plus favorables).
Par exemple, le widget mentionné ci-dessus avait une base originale de 1 000$., Le contribuable a prélevé des déductions pour amortissement d’une valeur de 400 $sur son revenu ordinaire au cours de quatre ans. À la fin de ces quatre années, la base rajustée du contribuable dans l’actif était passée à 600$. Si le contribuable vend ensuite l’actif pour 700$, il réaliserait alors un gain de 100.. Parce qu’ils ont reçu des déductions pour amortissement, ils seraient tenus d’inclure le gain de 100 $dans son revenu ordinaire. C’est une récupération de l’amortissement.
cependant, si le contribuable vend plutôt le widget pour 1300$, parce que leur base ajustée est de 600$, le résultat est un gain de 700$., De ce montant, 400 $du gain (équivalent au montant total de l’amortissement pris pendant la période de propriété) est imposé comme revenu ordinaire, et les 300 remaining restants sont imposés au taux d’imposition des gains en capital plus favorable.
bien que cette section soit correcte pour la propriété de la Section 1245 (aux États-Unis), elle n’est pas correcte pour la propriété de la Section 1250. Pour la section 1250 actifs (biens immobiliers), L’amortissement récupéré est défini comme « amortissement supplémentaire » dans la Publication 544 de L’IRS (voir la colonne 3 à la page 30 de la version 2016 de cette publication)., L’amortissement supplémentaire est la partie de l’amortissement accumulé qui dépasse la ligne droite. Il est imposé aux taux ordinaires d’imposition sur le revenu, qui ont un taux maximum de 39,6% ou 37% après 2018(dans la mesure de tout gain réalisé). La partie de L’amortissement accumulé qui correspond à l’amortissement linéaire est appelée « Gain non comptabilisé au titre de l’article 1250 » (bien que parfois appelé de manière informelle « amortissement non comptabilisé », et elle est imposée à un taux maximal de 25% (également dans la mesure de tout gain réalisé)., Le reste de tout gain réalisé est considéré comme un gain en capital à long terme, à condition que le bien ait été détenu sur une année et qu’il soit imposé à un taux maximal de 15% pour 2010-2012, et de 20% pour 2013 et par la suite.
Si un bien de L’article 1245 ou de l’article 1250 est détenu pendant un an ou moins, tout gain sur sa vente ou son échange est imposé comme revenu ordinaire.
bien que cet article traite de L’amortissement récupéré, ce serait probablement un bon endroit pour expliquer le Gain de 1250 Non récupéré ainsi que le Gain en Capital à Long terme et à court terme., Il ne devrait y avoir aucune différence entre le traitement des biens visés à l’article 1245 et celui des biens visés à l’article 1250.