amikor az adózó értékesít egy eszköz a nyereség bevétele után levonások értékcsökkenési, értékcsökkenési visszafogás adóztatására használják a nyereség. Mivel az adózó levonást kapott a rendes jövedelemből az eszköz értékcsökkenése miatt, az adófizető által az értékcsökkenési összegig kapott nyereséget rendes jövedelemként kell feltüntetni a korábbi levonás ellensúlyozása érdekében. A fenti nyereség olyan tőkenyereség, amely a tőkenyereség-adókulcsok alá tartozik (általában kedvezőbb).
például a fent tárgyalt widget eredeti alapja $1,000 volt., Az adózó vett $400 értékű értékcsökkenési levonások a rendes jövedelem során négy év. E négy év végén az adózó korrigált alapja az eszközben 600 dollárra változott. Ha az adófizető majd eladja az eszköz $ 700, akkor észre nyereség $100. Mivel értékcsökkenési levonásokat kaptak, a 100 dolláros nyereséget rendes jövedelmének részeként be kell vonniuk. Ez amortizáció.
azonban, ha az adófizető ehelyett eladja a widget $ 1300, mert korrigált alapja $ 600, az eredmény egy $700 nyereség., Ebből az összegből a nyereség 400 dollárját (amely megegyezik a tulajdonában lévő idő alatt felvett értékcsökkenés teljes összegével) rendes jövedelemként adóztatják, a fennmaradó 300 dollárt pedig a kedvezőbb tőkenyereség-adókulccsal adóztatják.
bár ez a szakasz helyes a 1245.szakasz tulajdonságára (az USA-ban), ez nem helyes a 1250. szakasz tulajdonságára. Az 1250. áruosztály (ingatlan) esetében az Újraértékelt értékcsökkenést az 544.IRS kiadványban “további értékcsökkenés” – ként definiálják (lásd a 3. oszlopot a 2016. évi változat 30. oldalán)., További értékcsökkenés a halmozott értékcsökkenés azon része, amely meghaladja az egyenes vonalat. A rendes jövedelemadó-kulcsokkal adóztatják, amelyek maximális mértéke 39,6% vagy 37% 2018 után (az elért nyereség mértékéig). A halmozott értékcsökkenés azon részét, amely megfelel az egyenes vonalú értékcsökkenésnek, “nem javított szakasz 1250 nyereségnek” nevezik (bár néha informálisan “nem javított értékcsökkenésnek” nevezik, és legfeljebb 25% – os adókulccsal adóztatják (a realizált nyereség mértékéig is)., Az elért nyereség fennmaradó részét hosszú távú tőkenyereségnek kell tekinteni, feltéve, hogy az ingatlant egy év alatt tartották, és 2010-2012-re legfeljebb 15% – os, 2013-ra pedig 20% – os adókulccsal adóztatják, majd azt követően.
Ha a 1245. vagy a 1250. szakasz szerinti ingatlant egy vagy kevesebb év alatt tartják, az eladásából vagy cseréjéből származó nyereséget rendes jövedelemként adóztatják.
bár ez a cikk a visszaigényelt értékcsökkenésről szól, valószínűleg jó hely lenne megmagyarázni a meg nem ért 1250 nyereséget, valamint a hosszú távú és rövid távú tőkenyereséget., A 1245.áruosztály és az 1250. áruosztály között nem lehet különbség.