quando um contribuinte vende um ativo para um ganho após ter levado deduções para depreciação, a depreciação recaptura é usada para tributar o ganho. Uma vez que o contribuinte recebeu uma dedução do rendimento normal para a depreciação do activo, qualquer ganho que o contribuinte receba, até ao montante da depreciação, deve ser incluído como rendimento normal para compensar a dedução anterior. Qualquer ganho acima disso é um ganho de capital sujeito a taxas de imposto sobre mais-valias (geralmente mais favoráveis).
Por exemplo, o widget discutido acima tinha uma base original de $1.000., O contribuinte levou 400 dólares de deduções de depreciação de seu rendimento comum ao longo de quatro anos. No final desses quatro anos, a base ajustada do contribuinte no activo tinha mudado para $600. Se o contribuinte, em seguida, vender o ativo por US $700, então eles iriam perceber um ganho de US $100. Como eles receberam deduções de depreciação, eles seriam obrigados a incluir o ganho de US $ 100 como parte de sua renda comum. Isto é uma depreciação recaptura.
no entanto, se o contribuinte em vez disso vende o widget por $ 1300, porque a sua base ajustada é $ 600, o resultado é um ganho de $700., Desse montante, $400 do ganho (equivalente ao montante total da depreciação tomada durante o tempo de propriedade) é tributado como renda comum, e os restantes $300 são tributados à taxa mais favorável do imposto sobre as mais-valias.embora esta secção esteja correcta para a secção 1245 propriedades (nos EUA), não está correcta para a secção 1250 propriedades. Para a secção 1250 ativos (imóveis), a depreciação recapturada é definida como “depreciação adicional” na publicação 544 das IRS (ver coluna 3 na página 30 da versão 2016 desta publicação)., Depreciação adicional é a parte da depreciação acumulada que excede a linha reta. É tributado a taxas normais de imposto sobre o rendimento, que têm uma taxa máxima de 39,6% ou 37% após 2018 (na medida de qualquer ganho realizado). A parte da depreciação acumulada que corresponde à depreciação de linha reta é chamada de “ganho de seção 1250 não reformulado” (embora por vezes informalmente chamado de “depreciação não reformulada”, e é tributada a uma taxa máxima de 25% (também na extensão de qualquer ganho realizado)., O restante de qualquer ganho realizado é considerado ganho de capital de longo prazo, desde que o imóvel foi detido ao longo de um ano, e é tributado a uma taxa máxima de 15% para 2010-2012, e 20% para 2013 e depois.se a secção 1245 ou a secção 1250 forem detidos durante um ano ou menos, qualquer ganho resultante da sua venda ou troca é tributado como rendimento normal.embora este artigo seja sobre amortizações Recapturadas, provavelmente seria um bom lugar para explicar ganhos não capitalizados de 1250, bem como ganhos de Capital a longo e curto prazo., Não devem existir diferenças entre o tratamento dos Bens Imóveis da secção 1245 e da secção 1250.