Cuando un contribuyente vende un activo por una ganancia después de tomar deducciones por depreciación, depreciation recapture se utiliza para gravar la ganancia. Debido a que el contribuyente recibió una deducción de los ingresos ordinarios por la depreciación del activo, cualquier ganancia que el contribuyente reciba, hasta el monto de la depreciación, debe incluirse como ingreso ordinario para compensar la deducción anterior. Cualquier ganancia por encima de eso es una ganancia de capital sujeta a las tasas de impuestos sobre las ganancias de capital (generalmente más favorables).
por ejemplo, el widget discutido anteriormente tenía una base original de $1,000., El contribuyente tomó deductions 400 en deducciones de depreciación de sus ingresos ordinarios en el transcurso de cuatro años. Al final de esos cuatro años, la base ajustada del Contribuyente en el activo había cambiado a 6 600. Si el contribuyente vende el activo por 7 700, entonces se daría cuenta de una ganancia de $100. Debido a que recibieron deducciones de depreciación, se les requeriría incluir la ganancia de 1 100 como parte de su ingreso ordinario. Esta es una recuperación de depreciación.
sin embargo, si el contribuyente vende el widget por $1300, debido a que su base ajustada es de $600, el resultado es una ganancia de 7 700., De esa cantidad, 4 400 de la ganancia (equivalente a la cantidad total de depreciación tomada durante el tiempo de propiedad) se grava como ingreso ordinario, y los remaining 300 restantes se gravan a la tasa de impuesto de ganancias de capital más favorable.
si bien esta sección es correcta para la propiedad de la sección 1245 (en los EE.UU.), no es correcta para la propiedad de la sección 1250. Para los activos de la sección 1250 (bienes raíces), la depreciación recapturada se define como «depreciación adicional» en la publicación 544 del IRS (consulte la columna 3 en la página 30 de la versión de 2016 de esta publicación)., La depreciación adicional es la parte de la depreciación acumulada en exceso de la línea recta. Se grava a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta, que tienen una tasa máxima del 39,6% o 37% después de 2018 (en la medida de cualquier ganancia realizada). La parte de la depreciación acumulada que corresponde a la depreciación en línea recta se llama » ganancia no capturada de la sección 1250 «(aunque a veces se llama informalmente» depreciación no capturada», y se grava a una tasa máxima del 25% (también en la medida de cualquier ganancia realizada)., El resto de cualquier ganancia realizada se considera ganancia de capital a largo plazo, siempre que la propiedad se haya mantenido durante un año, y se grava a una tasa máxima del 15% para 2010-2012, y del 20% para 2013 y posteriormente.
si la propiedad de la sección 1245 o la sección 1250 se mantiene un año o menos, cualquier ganancia en su venta o intercambio se grava como ingreso ordinario.
aunque este artículo trata sobre la depreciación recuperada, probablemente sería un buen lugar para explicar la ganancia de 1250 no recuperada, así como la ganancia de Capital a largo y corto plazo., No debe haber ninguna diferencia entre el tratamiento de la propiedad de la sección 1245 y la propiedad de la sección 1250.