När en skattebetalare säljer en tillgång för en vinst efter att ha tagit avdrag för avskrivningar, används avskrivningar för att beskatta vinsten. Eftersom skattebetalaren fick ett avdrag från vanlig inkomst för avskrivning av tillgången, måste varje vinst som skattebetalaren mottar, upp till avskrivningsbeloppet, inkluderas som vanlig inkomst för att kompensera det tidigare avdraget. Varje vinst över det är en kapitalvinst som omfattas av kapitalvinstskattesatser (vanligtvis mer gynnsamma).
till exempel hade widgeten som diskuterades ovan en ursprunglig grund på $1,000., Skattebetalaren tog $ 400 värde av avskrivningar avdrag från sin vanliga inkomst under loppet av fyra år. I slutet av dessa fyra år hade skattebetalarens justerade bas i tillgången ändrats till $600. Om skattebetalaren sedan säljer tillgången för $ 700, då skulle de inse en vinst på $ 100. Eftersom de fick avskrivningsavdrag skulle de vara skyldiga att inkludera $100-vinsten som en del av sin vanliga inkomst. Detta är en avskrivning återta.
om skattebetalaren istället säljer widgeten för $1300, eftersom deras justerade grund är $600, är resultatet en $700 vinst., Av det beloppet beskattas $400 av vinsten (motsvarande det totala avskrivningsbeloppet som tagits under den ägda tiden) som vanlig inkomst och resterande $300 beskattas till den mer gynnsamma kapitalvinstskatten.
även om det här avsnittet är korrekt för egenskapen avsnitt 1245 (i USA) är det inte korrekt för egenskapen avsnitt 1250. För avsnitt 1250 tillgångar (fastigheter) definieras återtagna avskrivningar som ”ytterligare avskrivningar” i IRS-publikation 544 (se kolumn 3 på sidan 30 i 2016 års version av denna publikation)., Ytterligare avskrivningar är den del av ackumulerade avskrivningar som överstiger rak linje. Det beskattas med vanliga inkomstskattesatser, som har en maximal skattesats på 39,6% eller 37% Efter 2018(i den utsträckning som någon vinst realiseras). Den del av ackumulerade avskrivningar som motsvarar raka avskrivningar kallas ”oanpassad avsnitt 1250 vinst” (men ibland informellt kallas ”oanpassad avskrivning”, och det beskattas med en maximal hastighet av 25% (även i den utsträckning som någon vinst realiseras)., Återstoden av realiserad vinst anses vara långsiktig kapitalvinst, förutsatt att egendomen innehades över ett år, och beskattas med en maximal hastighet av 15% för 2010-2012, och 20% för 2013 och därefter.
om avsnitt 1245 eller avsnitt 1250 egendom hålls ett år eller mindre, beskattas någon vinst vid försäljning eller utbyte som vanlig inkomst.
Även om denna artikel handlar om återerövrade avskrivningar, skulle det förmodligen vara ett bra ställe att förklara Orecaptured 1250 vinst samt långsiktig och kortsiktig kapitalvinst., Det bör inte finnas några skillnader mellan behandlingen av avsnitt 1245 egendom och avsnitt 1250 egendom.