atunci când un contribuabil vinde un activ pentru un câștig după ce a luat deduceri pentru amortizare, amortizarea recapture este utilizat pentru a impozita câștigul. Deoarece contribuabilul a primit o deducere din venitul obișnuit pentru amortizarea activului, orice câștig pe care contribuabilul îl primește, până la valoarea amortizării, trebuie inclus ca venit obișnuit pentru a compensa deducerea anterioară. Orice câștig de mai sus este un câștig de capital supus ratelor de impozitare a câștigurilor de capital (de obicei mai favorabile).de exemplu, widget-ul discutat mai sus a avut o bază originală de $1,000., Contribuabilul a luat $ 400 în valoare de deduceri de amortizare din venitul său obișnuit pe parcursul a patru ani. La sfârșitul acestor patru ani, baza ajustată a contribuabilului în Activ sa schimbat la 600 USD. Dacă contribuabilul vinde apoi activul pentru 700 de dolari, atunci ar realiza un câștig de 100 de dolari. Deoarece au primit deduceri de amortizare, li s-ar cere să includă câștigul de 100 de dolari ca parte a venitului său obișnuit. Aceasta este o recuperare a deprecierii.cu toate acestea, în cazul în care contribuabilul vinde în schimb widget-ul pentru $1300, deoarece baza lor ajustată este de $600, rezultatul este un câștig de $700., Din această sumă, 400 USD din câștig (echivalent cu valoarea totală a amortizării luate în timpul deținut) este impozitat ca venit obișnuit, iar restul de 300 USD este impozitat la rata de impozitare a câștigurilor de capital mai favorabile.
deși această secțiune este corectă pentru proprietatea secțiunii 1245 (în S. U. A.), nu este corectă pentru proprietatea secțiunii 1250. Pentru secțiunea 1250 active (imobiliare), amortizarea Recapturată este definită ca „amortizare suplimentară” în publicația IRS 544 (a se vedea coloana 3 de la pagina 30 din versiunea 2016 a acestei publicații)., Amortizarea suplimentară este partea amortizării acumulate care depășește linia dreaptă. Acesta este impozitat la cote obișnuite de impozit pe venit, care au o rată maximă de 39,6% sau 37% după 2018(în măsura oricărui câștig realizat). Porțiunea de Amortizare Acumulată care corespunde depreciere linie dreaptă se numește „Unrecaptured Secțiunea 1250 Câștig” (deși uneori numit informal „Unrecaptured Depreciere”, și este impozitat la o rată maximă de 25% (de asemenea, în măsura în care orice câștig realizat)., Restul oricărui câștig realizat este considerat câștig de capital pe termen lung, cu condiția ca proprietatea să fie deținută pe parcursul unui an și să fie impozitată la o rată maximă de 15% pentru 2010-2012 și 20% pentru 2013 și ulterior.în cazul în care secțiunea 1245 sau secțiunea 1250 proprietate este deținută un an sau mai puțin, orice câștig din vânzarea sau schimbul său este impozitat ca venit obișnuit.deși acest articol se referă la deprecierea Recapturată, probabil că ar fi un loc bun pentru a explica câștigul 1250 Nerecapturat, precum și câștigul de Capital pe termen lung și pe termen scurt., Nu ar trebui să existe diferențe între tratarea proprietății secțiunii 1245 și a proprietății secțiunii 1250.