Quando un contribuente vende un bene per un guadagno dopo aver preso deduzioni per l’ammortamento, ammortamento recapture viene utilizzato per tassare il guadagno. Poiché il contribuente ha ricevuto una detrazione dal reddito ordinario per l’ammortamento del bene, qualsiasi guadagno che il contribuente riceve, fino all’importo dell’ammortamento, deve essere incluso come reddito ordinario per compensare la detrazione precedente. Qualsiasi guadagno di cui sopra è una plusvalenza soggetta alle aliquote fiscali sulle plusvalenze (di solito più favorevoli).
Ad esempio, il widget discusso sopra aveva una base originale di $1.000., Il contribuente ha preso deductions 400 vale la pena di detrazioni di ammortamento dal suo reddito ordinario nel corso di quattro anni. Alla fine di quei quattro anni, la base rettificata del contribuente nel bene era cambiata a $600. Se il contribuente poi vende il bene per $700, poi si renderebbe conto di un guadagno di $100. Poiché hanno ricevuto detrazioni di ammortamento, sarebbero tenuti a includere il guadagno di $100 come parte del suo reddito ordinario. Questo è un recupero di ammortamento.
Tuttavia, se contribuente invece vende il widget per $1300, perché la loro base rettificata è $600, il risultato è un guadagno di 7 700., Di tale importo, $400 del guadagno (equivalente all’importo totale dell’ammortamento preso durante il tempo di proprietà) è tassato come reddito ordinario, e il restante $300 è tassato al tasso di imposta sulle plusvalenze più favorevole.
Sebbene questa sezione sia corretta per la proprietà Section 1245 (negli Stati Uniti), non è corretta per la proprietà Section 1250. Per la Sezione 1250 asset (real estate), l’ammortamento recuperato è definito come “Ammortamento aggiuntivo” nella pubblicazione IRS 544 (vedere la colonna 3 a pagina 30 della versione 2016 di questa pubblicazione)., L’ammortamento aggiuntivo è la parte dell’ammortamento accumulato in eccesso rispetto alla linea retta. È tassato alle aliquote ordinarie dell’imposta sul reddito, che hanno un’aliquota massima del 39,6% o del 37% dopo il 2018 (nella misura di qualsiasi guadagno realizzato). La parte dell’ammortamento accumulato che corrisponde all’ammortamento lineare è chiamata “Guadagno non capturato della sezione 1250” (anche se a volte informalmente chiamato “Ammortamento non capturato”, ed è tassata ad un tasso massimo del 25% (anche nella misura di qualsiasi guadagno realizzato)., Il resto di qualsiasi guadagno realizzato è considerato plusvalenza a lungo termine, a condizione che la proprietà è stata detenuta per un anno, ed è tassato ad un tasso massimo del 15% per il 2010-2012, e il 20% per il 2013 e successivamente.
Se la Sezione 1245 o la Sezione 1250 proprietà è detenuta un anno o meno, qualsiasi guadagno sulla sua vendita o scambio è tassato come reddito ordinario.
Sebbene questo articolo riguardi il deprezzamento recuperato, probabilmente sarebbe un buon posto per spiegare il guadagno 1250 non catturato e il guadagno in conto capitale a lungo termine ea breve termine., Non ci dovrebbero essere differenze tra il trattamento della Sezione 1245 proprietà e la Sezione 1250 proprietà.