Wenn ein Steuerpflichtiger einen Vermögenswert für einen Gewinn verkauft, nachdem er Abschreibungen vorgenommen hat, wird die Abschreibung Recapture verwendet, um den Gewinn zu besteuern. Da der Steuerpflichtige für die Abschreibung des Vermögenswerts einen Abzug vom ordentlichen Einkommen erhalten hat, muss jeder Gewinn, den der Steuerpflichtige bis zum Abschreibungsbetrag erhält, als ordentliches Einkommen ausgewiesen werden, um den früheren Abzug auszugleichen. Jeder darüber liegende Gewinn ist ein Kapitalgewinn, der den Kapitalertragsteuersätzen unterliegt (normalerweise günstiger).
Zum Beispiel hatte das oben diskutierte Widget eine ursprüngliche Basis von $ 1,000., Der Steuerzahler nahm $ 400 Wert von Abschreibungen Abzüge von seinem ordentlichen Einkommen im Laufe von vier Jahren. Am Ende dieser vier Jahre hatte sich die bereinigte Basis des Steuerzahlers im Vermögenswert auf 600 USD geändert. Wenn der Steuerzahler den Vermögenswert dann für 700 US-Dollar verkauft, würde er einen Gewinn von 100 US-Dollar erzielen. Da sie Abschreibungsabzüge erhielten, müssten sie den Gewinn von 100 US-Dollar als Teil seines ordentlichen Einkommens einbeziehen. Das ist eine Abschreibung.
Wenn der Steuerzahler das Widget jedoch stattdessen für 1300 US-Dollar verkauft, da die angepasste Basis 600 US-Dollar beträgt, ergibt sich ein Gewinn von 700 US-Dollar., Von diesem Betrag werden 400 US-Dollar des Gewinns (entspricht dem Gesamtbetrag der Abschreibungen, die während der besessenen Zeit getätigt wurden) als ordentliches Einkommen besteuert, und die restlichen 300 US-Dollar werden zum günstigeren Kapitalertragsteuersatz besteuert.
Während dieser Abschnitt für Abschnitt 1245 Eigenschaft korrekt ist(in den USA), ist es nicht korrekt für Abschnitt 1250 Eigenschaft. Für Abschnitt 1250 Assets (Immobilien) wird die wiedererlangte Abschreibung in der IRS-Veröffentlichung 544 als „zusätzliche Abschreibung“ definiert (siehe Spalte 3 auf Seite 30 der Version 2016 dieser Veröffentlichung)., Zusätzliche Abschreibungen sind der Teil der kumulierten Abschreibungen, der über die gerade Linie hinausgeht. Es wird zu normalen Einkommensteuersätzen besteuert, die nach 2018 einen Höchstsatz von 39.6% oder 37% haben(im Umfang eines realisierten Gewinns). Der Teil der kumulierten Abschreibung, der der Abschreibung in gerader Linie entspricht, wird als „nicht erfasster Gewinnabschnitt“ bezeichnet (wenn auch manchmal informell als „nicht erfasster Gewinn“ bezeichnet), und er wird mit einem Höchstsatz von 25% besteuert (auch im Umfang eines realisierten Gewinns)., Der Rest eines realisierten Gewinns gilt als langfristiger Kapitalgewinn, sofern die Immobilie über ein Jahr gehalten wurde, und wird mit einem Höchstsatz von 15% für 2010-2012 und 20% für 2013 und danach besteuert.
Wenn Paragraph 1245 oder Paragraph 1250 Eigentum ein Jahr oder weniger gehalten wird, wird jeder Gewinn aus dem Verkauf oder Austausch als ordentliches Einkommen besteuert.
Obwohl es in diesem Artikel um wiedererlangte Abschreibungen geht, wäre es wahrscheinlich ein guter Ort, um nicht wiedererlangten Kapitalgewinn sowie langfristigen und kurzfristigen Kapitalgewinn zu erklären., Es sollte keine Unterschiede zwischen der Behandlung von Abschnitt 1245 Eigentum und Abschnitt 1250 Eigentum geben.