Når en skatteyder sælger et aktiv for en gevinst efter at have taget fradrag for afskrivninger, afskrivninger recapture bruges til at beskatte gevinsten. Da skatteyderen modtog et fradrag i almindelig indkomst for afskrivning af aktivet, skal enhver gevinst, som skatteyderen modtager, op til afskrivningsbeløbet, inkluderes som almindelig indkomst for at udligne det tidligere fradrag. Enhver gevinst over det er en kapitalgevinst underlagt kapitalgevinster skattesatser (normalt mere gunstige).
for eksempel havde wididgeten diskuteret ovenfor et originalt grundlag på $1,000., Skatteyderen tog $ 400 værd af afskrivninger fradrag fra hans almindelige indkomst i løbet af fire år. Ved udgangen af disse fire år var skatteyderens justerede grundlag i aktivet ændret til $600. Hvis skatteyderen derefter sælger aktivet for $ 700, så ville de indse en gevinst på $ 100. Fordi de modtog afskrivninger, ville de være forpligtet til at inkludere $100-gevinsten som en del af hans almindelige indkomst. Dette er en afskrivning recapture.
men hvis skatteyderen i stedet sælger wididgeten til $1300, fordi deres justerede grundlag er $600, er resultatet en $700 gevinst., Af dette beløb beskattes $400 af gevinsten (svarende til det samlede afskrivningsbeløb taget i løbet af den ejede tid) som almindelig indkomst, og de resterende $300 beskattes til den mere gunstige kapitalgevinstskattesats.
selvom dette afsnit er korrekt for ejendom under afsnit 1245 (i USA), er det ikke korrekt for ejendom under afsnit 1250. For Afsnit 1250 aktiver (fast ejendom), Generobrede Afskrivninger er defineret som “Yderligere Afskrivninger” i IRS Offentliggørelse 544 (se kolonne 3 på side 30 i 2016 version af denne publikation)., Yderligere afskrivninger er den del af akkumulerede afskrivninger, der overstiger lige linje. Det beskattes til almindelige indkomstskattesatser, der har en maksimal sats på 39, 6% eller 37% efter 2018(i omfanget af en realiseret gevinst). Den del af Akkumulerede Afskrivninger, der svarer til lige linje afskrivninger kaldes “Unrecaptured Afsnit 1250 Gain” (selvom nogle gange uformelt kaldet “Unrecaptured Afskrivninger”, og det beskattes med en maksimal sats på 25%, (også til omfanget af en eventuel gevinst realiseret)., Resten af den realiserede gevinst betragtes som langsigtet kapitalgevinst, forudsat at ejendommen blev afholdt over et år og beskattes med en maksimal sats på 15% for 2010-2012 og 20% for 2013 og derefter.
Hvis ejendom i afsnit 1245 eller afsnit 1250 holdes et år eller mindre, beskattes enhver gevinst ved salg eller udveksling som almindelig indkomst.
selvom denne artikel handler om genfangede afskrivninger, ville det sandsynligvis være et godt sted at forklare ikke-indfanget 1250-gevinst såvel som langsigtet og kortvarig kapitalgevinst., Der bør ikke være nogen forskel mellem behandlingen af Section 1245 ejendom og property 1250 ejendom.