definitie van Minister onder de voorschriften
de voorschriften onder Secs. 107 en 1402 geven richtsnoeren om te bepalen wie als minister in aanmerking komt. Beide afdelingen stellen dat een minister zich onderscheidt door de taken die hij of zij vervult., Het reglement bepaalt dat de taken van een predikant onder meer
de bediening van sacerdotische functies en het verrichten van religieuze erediensten omvatten, en de controle, het gedrag en het onderhoud van religieuze organisaties (met inbegrip van de religieuze raden, verenigingen en andere integrale agentschappen van dergelijke organisaties), onder het gezag van een religieuze instantie die een kerk of kerkgenootschap vormt.2
Regs. Paragraaf 1.107-1 (a) geeft een soortgelijke definitie., De taken van een minister
omvatten het vervullen van sacerdotische functies, het verrichten van religieuze erediensten, het bestuur en het onderhoud van religieuze organisaties en hun integrale agentschappen, en het vervullen van onderwijs-en administratieve taken op theologische seminaries.
De definities hierboven identificeren de volgende categorieën van mensen die in aanmerking komen als ministers:
- die in traditionele clerus rollen (bijv., priesters, pastors, rabbi ‘ s) die gewoonlijk sacerdotische functies vervullen en erediensten verrichten;
- zij die voor seculiere organisaties werken voor zover zij sacerdotische functies vervullen en erediensten verrichten;
- zij die religieuze organisaties op het niveau van de lokale kerk of denominatie controleren en onderhouden; en
- leraren en bestuurders op seminaries., bij de omschrijving van de personen die als ambtsdrager in aanmerking komen, spelen twee belangrijke kwesties een rol: de vraag of hun dienst wordt verricht onder het gezag van een kerk of denominatie en of hun taken onder bovenstaande voorschriften vallen. Degenen die onder de controle van een kerk of denominatie waarvan de overheersende taken zijn gespecificeerd in de regelgeving hebben de sterkste posities.
het belangrijkste van de twee kwesties zijn de taken van de minister. Personen die ambtsdragers buiten de auspiciën van een kerk of denominatie uitvoeren, kunnen zich kwalificeren als ambtsdragers op basis van uitgevoerde taken., Bijvoorbeeld, kapelanen in dienst van seculiere organisaties hebben met succes gekwalificeerd als ministers, omdat ze de eredienst en het toedienen van sacramenten.3
Regs. In paragraaf 1.1402 (c) -5 worden de volgende voorbeelden gegeven die helpen bij het identificeren van degenen buiten de traditionele ministerrollen die als minister in aanmerking komen. In deze voorbeelden bepalen de specifieke taken van de minister of de toewijzing van taken door de religieuze organisatie of de persoon in aanmerking komt als minister.,
- een gewijde kapelaan aan een universiteit die een religieuze klasse doceert, spirituele counseling biedt en erediensten verricht, wordt beschouwd als een predikant. 4 In dit voorbeeld kwalificeren de taken van de kapelaan hem of haar als minister, ook al werkt hij of zij niet bij een religieuze organisatie.
- een persoon voert de taken van een minister uit tijdens het verrichten van religieuze erediensten en het verrichten van sacerdotische functies, zelfs als andere functies geen verband houden met het ministerie.5 in feite kan een persoon twee carrières tegelijk hebben, een als minister en een andere in een seculiere positie.,
- een gewijde minister die een Agentschap van de denominatie leidt, kwalificeert als minister.6
- een gewijde predikant die door zijn of haar denominatie is aangesteld om een bedrijf te adviseren bij de publicatie van een boek over de denominatie wordt beschouwd als een predikant.7
in de laatste twee voorbeelden zijn de belastingbetalers ministers die voornamelijk gebaseerd zijn op hun gedrag en handhaving van een denominatie, niet omdat hun dagelijkse taken die van een typische minister zijn.,
IRS en rechterlijke beslissingen
de bovenstaande voorbeelden uit de verordeningen niettegenstaande, hebben degenen die taken uitvoeren buiten de traditionele ministersrollen het moeilijker om als minister te worden gekwalificeerd. Deze kwestie is naar voren gekomen in rechtszaken en IRS uitspraken waarbij werknemers in religieuze en seculiere organisaties. In dit deel wordt samengevat hoe de belastingrechter de definitie van een minister heeft geïnterpreteerd.
werknemers van Kerken
een overvloed aan rechtszaken heeft de regelgeving toegepast op verschillende situaties om te bepalen wie aan de definitie van een predikant voldoet., De meeste van deze gevallen gaan over de vraag of degenen die in dienst zijn van lokale kerken predikanten zijn.
De belastingrechtbank gaf wat waarschijnlijk de meest geciteerde en nuttige analyse van de wet in Knight is.8 ridder werd niet gewijd en kon de sacramenten niet toedienen. Hij voerde echter aanbidding uit, kreeg een vergunning en werd beschouwd als een geestelijk leider in zijn kerk. De rechtbank oordeelde dat Knight gekwalificeerd als een minister, het toepassen van een vijf-factor test aanvankelijk gevestigd in Wingo.,9 In dat geval heeft de belastingrechter de volgende attributen en taken van een minister uiteengezet:
- wordt gewijd, in opdracht gegeven of in licentie gegeven;
- wordt door het religieuze lichaam erkend als een geestelijke leider;
- verricht religieuze erediensten;
- beheert sacramenten; en
- is betrokken bij de controle, het gedrag of het onderhoud van een religieuze organisatie. in het arrest Knight verklaarde het Hof dat aan de eerste factor moet worden voldaan en dat de andere factoren moeten worden afgewogen tegen de feiten en omstandigheden van elke belastingplichtige om een vaststelling te kunnen doen., De Knight-beslissing is bijzonder invloedrijk omdat het de meest recente zaak over deze kwestie is die door de volledige belastingrechtbank is beslist. Bovendien, IRS audit guidelines citeren dit besluit, verwijzen die auditing ministers terug naar deze vijf factoren.10
de begeleiding in Knight is nog belangrijker gezien twee recente zetten van de IRS. Ten eerste biedt de IRS niet langer een definitie van minister in de laatste editie van haar Belastinggids voor kerken en religieuze organisaties.,11 Ten tweede heeft de IRS verklaard dat zij niet langer particuliere briefrulings zal geven over de vraag of een belastingplichtige voldoet aan de definitie van een minister.12 ministers en hun werkgevers moeten, bij gebrek aan richtsnoeren van de IRS, zich baseren op juridische interpretaties om te bepalen wie als minister in aanmerking komt. in latere uitspraken van de belastingrechtbank werden de feiten van elke zaak getoetst aan de vijf factoren van Wingo., Bijvoorbeeld, in Haimowitz 13 voldeed de belastingbetaler niet aan de definitie van een minister omdat hij niet was gewijd, in opdracht of vergunning in het Joodse geloof, en zijn taken waren voornamelijk administratief. Haimowitz voldeed niet aan een van de vijf factoren. In Brannon 14 oordeelde de fiscale rechtbank dat de belastingplichtige voldeed aan de definitie van een minister, omdat hij vier van de vijf factoren die in Wingo. Hij was gelicenseerd, voerde aanbidding uit, leidde de sacerdotische functies van doop, communie en huwelijk, en kreeg de opdracht om de Drie-eenheid-Weoka kerk te controleren en te onderhouden., de meeste predikanten werken voor lokale kerken, en veel rechterlijke beslissingen gaan over de vraag of kerkelijke medewerkers als predikanten in aanmerking komen. Er zijn minder beslissingen die richtsnoeren geven over de vraag of mensen die in dienst zijn van kerkelijke organisaties kwalificeren als ministers. De volgende sectie is sterk gebaseerd op IRS begeleiding om parameters die bepalen hoe die in dienst van deze organisaties kunnen kwalificeren als ministers te verstrekken.
werknemers van kerkelijke organisaties
onder Regs. Paragraaf 1.107-1 (a), gewijde bestuurders en leraren op seminaries kwalificeren als ministers., De IRS heeft deze verordening beperkt geïnterpreteerd. De onderwijsinstelling moet een integraal onderdeel zijn van een kerk of denominatie. Zo zijn faculteiten en bestuurders van interkerkelijke seminaries geen predikanten, omdat de seminaries niet worden gecontroleerd door een specifieke kerk of denominatie.15
controle door een kerk of denominatie moet duidelijk zijn. In Colbert, 16 een religie professor aan een kerk-aangesloten college werd geweigerd een huisvestingstoelage, omdat er geen bewijs dat een kerk uitgeoefend controle over de school., Kerk controle was ook een belangrijk probleem in Brief Ruling 9144047.17 in deze uitspraak, vier gewijde religie professoren aan een christelijke college gekwalificeerd als ministers en kwamen in aanmerking voor een huisvestingstoelage. De IRS oordeelde dat de kerk beheerste het college, omdat het werd opgericht en gedeeltelijk gefinancierd door de kerk en gecontroleerd door een Raad van trustees, de meerderheid van wie de kerk geselecteerd.
leraren en bestuurders van lagere en middelbare scholen hebben ook geprobeerd om als minister te worden gekwalificeerd., Gebrek aan controle door een kerk of denominatie verhindert deze individuen om zich te kwalificeren, zelfs als de school een religieus doel heeft.18 zelfs degenen die in dienst zijn van scholen die door de kerk worden gecontroleerd, kunnen niet als ambtsdrager worden aangemerkt indien zij niet worden gewijd of aangesteld en hun taken niet te onderscheiden zijn van die van werknemers op seculiere scholen.19
gegeven de IRS-interpretatie van Regs. Seminaries en religieuze colleges moeten hun omstandigheden zorgvuldig onderzoeken om ervoor te zorgen dat werknemers voldoen aan IRS parameters alvorens hen als ministers te behandelen., Leraren op basis-en middelbare scholen zouden slechts in uitzonderlijke omstandigheden als predikant in aanmerking komen. Bijvoorbeeld, een gewijde rabbijn op een school die wordt gecontroleerd door een lokale synagoge die godsdienstlessen geeft, erediensten verricht en studenten voorbereidt op het volwassen Joodse leven, zou in aanmerking kunnen komen als predikant.20
werknemers van niet-kerkelijke organisaties
werknemers buiten kerken hebben het moeilijker om als predikant te worden gekwalificeerd. Toch bieden de verordeningen ruimte voor sommige individuen om in aanmerking te komen., De bepaling hangt af van de uitgevoerde taken en aansluiting bij een religieuze organisatie, waarbij de uitgevoerde taken de belangrijkste factor zijn. Tot de personen in deze categorie behoren kapelanen in gevangenissen en ziekenhuizen en personen die in dienst zijn van parachurchorganisaties.21
Kapelanen die werken voor nietkerkelijke organisaties die erediensten verrichten en sacerdotale functies vervullen, hebben zich met succes gekwalificeerd als predikant. Het vervullen van deze twee functies is de belangrijkste factor in de volgende zaken en uitspraken., in Boyd 22 was de belastingbetaler een kapelaan in dienst van de politie van Indianapolis. De IRS gaf toe dat hij de taken van een minister vervulde. Echter, het kostte problemen met zijn werk buiten een religieuze organisatie. De rechtbank oordeelde in het voordeel van Boyd, omdat hij de taken van een minister onder de nauwe supervisie van een federatie van kerken, het verstrekken van een verbinding met een religieuze organisatie.
IRS rulings die betrekking hebben op de vraag of kapelanen als minister kunnen worden aangemerkt, zijn relatief oud. Dit beperkt hun waarde, omdat het waarschijnlijk is dat IRS perspectief is veranderd. Rev. Rul., 71-25823 stelde dat kapelanen in ziekenhuizen die eigendom zijn van de overheid en particuliere non-profitziekenhuizen ministers waren omdat ze aanbidding en sacramenten uitvoerden (doopsels, huwelijken, begrafenissen en gebeden voor de zieken). in drie brieven van de IRS werd ook geoordeeld dat de kapelanen ministers waren. Alleen de belastingbetalers die om deze uitspraken hebben verzocht, kunnen op hen vertrouwen, maar ze onthullen IRS redenering. Een negatief aspect van deze uitspraken is dat ze meer dan 20 jaar geleden zijn uitgevaardigd.
een aalmoezenier van een ministerie van Menselijke Diensten van de staat werd beschouwd als een minister op basis van uitgevoerde taken.,24 een kapelaan voor een non-profit, nonchurch-gerelateerde ziekenhuis was een predikant omdat hij aanbidding, verricht sacramenten, en verstrekt advies aan patiënten, hun familieleden, en ziekenhuispersoneel.25
brief Ruling 851900426 is de meest recente van de drie rulings en biedt een nog sterkere reeks feiten voor de belastingplichtige. De kapelaan vervulde sacerdotische functies en werkte voor een organisatie die werd opgericht en gefinancierd door lokale kerken met het doel om kapelanen te leveren aan lokale ziekenhuizen. Zo voerde de kapelaan predikanten uit en stond hij onder de controle van lokale kerken.,
degenen die werkzaam zijn bij parachurch organisaties staan voor de uitdaging om te kwalificeren als predikant volgens dezelfde regels als degenen die werkzaam zijn bij kerken. Ministers die gunstige uitspraken hebben ontvangen, zijn erin geslaagd bewijs te leveren van hun connectie met lokale kerken. in een BESLUIT VAN DE belastingrechtbank van 1994 werd de situatie onderzocht van twee baptistenministers die een organisatie oprichtten om wereldmissies te bevorderen.27 De organisatie voerde haar opdracht uit door videobanden te produceren voor lokale kerken, en de belastingbetalers waren de sleutelfiguren in het productieproces., Het Hof oordeelde dat deze productie en distributie van video ‘ s de oorzaak van buitenlandse missies ondersteunde, een sacerdotische functie binnen het Baptisten geloof. Hoewel de belastingbetalers niet aangesloten waren bij een lokale kerk, werden de banden die ze produceerden gebruikt door meer dan 30.000 kerken. Dit was het bewijs van een connectie met lokale kerken.
in een meer recente beslissing, een gewijde minister werken voor een evangelische organisatie gekwalificeerd als een minister. De organisatie produceerde religieuze literatuur en televisieprogramma ‘ s en voerde kruistochten uit., De IRS weigerde de minister huisvesting toelage omdat hij niet werkte voor een kerk of denominatie. In het kiezen van de belastingbetaler, de belastingrechter zag de volgelingen van de organisatie als een “lichaam van gelovigen” vergelijkbaar met een kerk. Ze waren loyaal aan de organisatie en woonden consequent de erediensten en kruistochten bij.28
ongeacht hun standplaats, moeten belastingplichtigen die als minister willen worden aangemerkt, aantonen dat zij de in de verordeningen omschreven taken van minister vervullen., Ze hebben een sterkere positie als ze kunnen aantonen dat ze hun taken uitvoeren in samenwerking met een denominatie of een lokale kerk. Werknemers van kerken, kerk-aangesloten organisaties, en seculiere organisaties die in aanmerking komen als ministers zijn onderworpen aan de voordelen en eisen beschreven in de volgende sectie.
belastingregels die uniek zijn voor Ministers
degenen die aan de definitie van minister voldoen, worden geconfronteerd met een unieke reeks belastingregels op drie gebieden., Ministers zijn:
- in aanmerking komen voor de huisvestingstoelage en pastorie uitsluiting;
- beschouwd als zelfstandigen voor de Sociale Zekerheid fiscale doeleinden; en
- vrijgesteld van federale inkomstenbelasting bron. degenen die de ministers adviseren, moeten vertrouwd zijn met de toepassing van het belastingrecht op deze gebieden.
Huisvestingstoelage/Pastorie
punt 107 voorziet in een uitsluiting van het bruto-inkomen voor zover de werkgever van een minister zijn of haar huisvestingskosten betaalt., De werkgever kan huisvesting bieden door het betalen van huisvestingskosten (pastorie) of het verstrekken van contant geld dat de minister gebruikt om deze kosten te betalen (huisvestingstoelage). De huisvestingskosten omvatten huur, hypotheekbetalingen (hoofdsom en rente), nutsvoorzieningen, onderhoud, verzekering en inrichting.
deze uitsluiting is het meest aantrekkelijke voordeel dat Voor ministers beschikbaar is omdat de huisvestingskosten een hoog percentage van het inkomen vertegenwoordigen. De meeste wetten op de inkomstenbelasting van de staat staan ook een uitsluiting toe, waardoor de belastingbesparingen toenemen. De meeste uitspraken en jurisprudentie met betrekking tot ministers hebben betrekking op het Claimen van deze uitsluiting.,
de werkgever moet vooraf het bedrag van de huisvestingstoelage aangeven. Het is beperkt tot het laagste van:
- het door de werkgever aangewezen bedrag;
- de reële huurwaarde van de woning; of
- de werkelijk gemaakte kosten.
het bestuursorgaan van de werkgever dient het bedrag van de huisvestingstoelage goed te keuren voordat de minister deze ontvangt., Om ervoor te zorgen dat deze termijn wordt nageleefd, moet elk jaar in oktober een discussie met de minister en de beheerders van de organisatie beginnen, zodat de organisatie een passende schatting van de vergoeding kan geven. De minister moet het initiatief nemen, waarbij de werkelijke uitgaven tot en met 30 September van het lopende jaar worden gebruikt om de uitgaven voor het volgende jaar te projecteren. Op basis van dit bewijs kan het bestuursorgaan een toelage aanwijzen die de werkelijke uitgaven van de minister benadert zonder de reële huurwaarde te overschrijden.
in 2002 wijzigde het Congres sec., 107 uitdrukkelijk te vermelden dat het bedrag dat als huisvestingstoelage wordt uitgesloten, niet hoger mag zijn dan de reële huurwaarde van de woonplaats plus de kosten van nutsvoorzieningen.29 deze bovengrens voor het bedrag van de huurtoeslag kan worden geschat met behulp van internet-of printbronnen die lokale huurwaarden documenteren. De belastingadviseur van de minister dient deze documentatie bij te houden als de geclaimde huisvestingstoelage deze grens nadert.,
zelfstandige status
Ministers zijn zelfstandigen voor de Sociale Zekerheid met betrekking tot hun ministeriële diensten, hoewel de meeste worden behandeld als werknemers voor de federale inkomstenbelasting. De belasting op zelfstandige arbeid wordt berekend op belastbare compensatie en niet-belastbare huisvestingstoelage/pastorie. Het belastingtarief van 15,3% voor zelfstandigen vormt een uitdaging voor nieuwe ministers die gewend zijn om de helft van dit tarief te betalen in seculiere banen. Driemaandelijkse geschatte belastingbetalingen zijn doorgaans noodzakelijk om ervoor te zorgen dat de minister gedurende het hele jaar voldoende belasting heeft betaald., De minister kan ook zijn of haar inhouding op de belastbare compensatie verhogen om te voldoen aan de geschatte belastingvereisten.
Ministers kunnen aanspraak maken op vrijstelling van belastingen op zelfstandigen door te kiezen uit te sluiten van het socialezekerheidsstelsel.30 In het Claimen van vrijstelling verklaart de minister dat hij of zij zich verzet tegen het accepteren van publieke verzekeringsuitkeringen voor invaliditeit, overlijden, pensionering of medische zorg op basis van religieuze overtuigingen. Merk op dat de minister bezwaar maakt tegen de ontvangst van uitkeringen uit een openbaar verzekeringsstelsel, niet de betaling van zelfstandige belastingen., Velen kunnen bezwaar maken tegen de financiering en het beheer van het socialezekerheidsstelsel, maar het verzoek van de minister om vrijstelling is niet op deze kwesties gebaseerd. Zodra de IRS de vrijstelling goedkeurt, is deze onherroepelijk. Dit vereist dat de minister serieus zijn of haar geloof over overheidssteun in overweging neemt. om vrijstelling te eisen, moet de minister formulier 4361 indienen, verzoek om vrijstelling van de belasting op zelfstandige arbeid voor gebruik door de Minister, leden van religieuze orden en beoefenaars van christelijke Wetenschappen, met de IRS en de IRS goedkeuring krijgen.,31 de uiterste datum voor het aanvragen van vrijstelling is de vervaldatum (inclusief verlengingen) van de belastingaangifte voor het tweede jaar waarin de minister ten minste $400 aan netto-inkomsten als zelfstandige rapporteert. Gedetailleerde voorschriften voor het aanvragen van deze vrijstelling zijn te vinden in de Reg ‘ s. Zie punt 1.1402 e) en de instructies bij formulier 4361.
classificatie als werknemers of onafhankelijke contractanten
De meeste ministers worden geclassificeerd als werknemers voor de federale aangifte van inkomstenbelasting op basis van tests die zijn vastgesteld door de IRS en de rechtbanken. De mate van controle door de werkgever bepaalt de classificatie van de minister., Omdat de meeste werkgevers het recht hebben om aan te geven hoe de minister zijn of haar werk verricht, met inbegrip van wanneer en waar het werk wordt verricht, worden ministers hoogstwaarschijnlijk als werknemers geclassificeerd. deze ministers ontvangen Formulier W-2 en rapporteren hun belastbaar bruto inkomen als werknemers. De status van de minister als zelfstandige voor de sociale zekerheid komt hier echter wel in aanmerking. Aangezien zij als zelfstandigen worden beschouwd, zijn ministers vrijgesteld van de federale inkomstenbelasting.32 ministers kunnen hun werkgevers echter verzoeken belastingen in te houden.,33 Deze aanpak kan gemakkelijker zijn dan het verrichten van driemaandelijkse betalingen. Ministers kunnen een hogere belasting inhouden om zowel de inkomstenbelasting als de belasting op zelfstandigen te dekken.
conclusie
de belastingregels die van toepassing zijn op ministers vormen een uitdaging voor werkgevers die proberen de belastingwetgeving op dit gebied na te leven. De eerste uitdaging is het bepalen van degenen die voldoen aan de definitie van een minister onder paragraaf 107. De tweede is de toepassing van een unieke reeks regels voor degenen die als minister worden aangemerkt. Het aanpakken van deze problemen vóór het einde van het jaar is de beste manier om de potentiële valkuilen te vermijden.,
degenen die als persoonlijke belastingadviseurs van ministers dienen, dienen zich ook bewust te zijn van de unieke fiscale kwesties. Deze adviseurs hebben de mogelijkheid om de naleving te verbeteren en hun klanten te helpen profiteren van de fiscale voordelen die aan ministers worden geboden. Ook kunnen belastingadviseurs die bekend zijn met deze regels hun praktijk uitbreiden en werkgevers helpen die op dit gebied geen expertise hebben.
Editor Notes
Paul Schloemer is hoogleraar aan het Dauch College Of Business and Economics aan Ashland University in Ashland, OH. Voor meer informatie over dit artikel kunt u contact opnemen met Prof., Schloemer at pschloem@ ashland.edu
opmerkingen
1 de term “predikant” zal in dit artikel worden gebruikt om te verwijzen naar degenen die onder paragraaf 107 als “predikanten van het evangelie” worden aangemerkt.
2 Regs. Zie punt 1.1402, onder c) tot en met 5, onder b), 2.
3 Zie bijvoorbeeld de IRS-brieven 8004046 (10/30/79) en 8138184 (6/29/81).
4 Regs. Zie punt 1.1402 (c) -5 (b) (2) (iii).
5 Regs. Zie punt 1.1402 (c) -5(c) (2).
6 Regs. Zie punt 1.1402 (c) -5 (b) (2) (iv).
7 Regs. Zie punt 1.1402 (c) -5 (b) (2) (v).
8 Knight, 92 T. C. 199 (1989).
9 Wingo, 89 T. C. 911 (1987).,
10 IRS, Market Segmentspecialisatieprogramma: Ministers (April 1995).
11 IRS Publication 1828, Tax Guide for Churches and Religious Organizations (2008). De Woordenlijst van de publicatie zegt alleen: “zoals gebruikt in dit boekje, De term minister verwijst naar leden van geestelijken van alle religies en denominaties. . . .”
12 Rev. 2006-3, 2006-1 I. R. B. 122.
13 Haimowitz, T. C. Memo. 1997-40.
14 Brannon, T. C. Memo. 1999-370.
15 Rev.Rul. 63-90, 1963-1 C. B. 27, en IRS brief, arrest 7833017 (5/16/78).
16 Colbert, 61 T. C. 449 (1974).,
17 brief van de IRS, arrest 9144047 (6/3/91).18 brief van de IRS, arrest 8646018 (8/14/86).
19 brief van de IRS, arrest 200318002 (1/7/03).
20 brief van de IRS, arrest 9126048 (4/2/91).
21 Parachurchorganisaties zijn religieuze organisaties die buiten een bepaalde denominatie opereren.
22 Boyd, T. C. Memo. 1981-528.
23 Rev.Rul. 71-258, 1971-1 C. B. 283.24 brief van de IRS, arrest 8004046 (10/30/79).(‘) brief van de IRS, arrest 8138184 (6/29/81).brief van de IRS, arrest 8519004 (1/28/85).
27 Mosley, T. C. Memo. 1994-457.,
28 Whittington, T. C. Memo. 2000-296.
29 Clergy Housing Allowance Clarification Act van 2002, P. L. 107-181, §2 (a).31 leden van religieuze orden die een gelofte van armoede hebben afgelegd, zijn automatisch vrijgesteld en hoeven geen formulier 4361 in te dienen.