Definisjon av Statsråd Under Forskrifter

regelverket under Sek. 107 og 1402 gi retningslinjer for å bestemme hvem som kvalifiserer som en statsråd. Begge deler sier at en statsråd er preget av de plikter han eller hun utfører., Den forskrifter sier at toll av en minister inkluderer

den ministration av sacerdotal funksjoner og gjennomføring av religiøs tilbedelse, og styre, leder og vedlikehold av religiøse organisasjoner (inkludert religiøse boards, foreninger, og andre integral etater i slike organisasjoner), under myndighet av en religiøs kroppen utgjør en kirke eller kirken som trossamfunn.2

Regs. Sek. 1.107-1(a) gir en lignende definisjon., De plikter en statsråd

omfatter ytelse av sacerdotal funksjoner, gjennomføring av religiøs tilbedelse, administrasjon og vedlikehold av religiøse organisasjoner og deres integrert etater, og resultatene av undervisning og administrative plikter i teologiske seminar.

definisjonene ovenfor identifisere følgende kategorier av personer som kvalifiserer til å bli statsråder:

  • De tradisjonelle prester roller (f.eks., prester, pastorer, rabbier) som vanligvis utfører sacerdotal funksjoner og atferd tilbe;
  • De som jobber for sekulære organisasjoner i den grad de utfører sacerdotal funksjoner og atferd tilbe;
  • De som kontroll og opprettholde religiøse organisasjoner på den lokale kirke eller trossamfunn nivå; og
  • Lærere og administratorer på seminar.,

To viktige spørsmål som oppstår i å definere de som kvalifiserer seg som prester: om deres service er utført under myndighet av en kirke eller trossamfunn, og om deres plikter som omfattes av bestemmelsene ovenfor. De som er under kontroll av en kirke eller et kirkesamfunn som dominerende plikter som er angitt i forskrifter har sterkest.

mer avgjørende av to problemstillinger er oppgaver som utføres av statsråden. Enkeltpersoner utfører statsråd plikter utenfor regi av en kirke eller trossamfunn kan kvalifisere som statsråder basert på oppgaver utført., For eksempel, feltprester ansatt av sekulære organisasjoner har blitt kvalifisert som prester fordi de gjennomførte tilbedelse og forvaltet sakramentene.3

Regs. Sek. 1.1402(c)-5 gir følgende eksempler som kan bidra til å identifisere dem som er utenfor tradisjonelle statsråd roller som kvalifiserer til å bli prester. I disse eksemplene, enten den spesifikke oppgaver av statsråden eller tildeling av oppgaver ved den religiøse organisasjonen avgjøre om personen er kvalifisert som en statsråd.,

  • En ordinert til kapellan ved et universitet som lærer en religion, klasse, gir åndelig rådgivning, og gjennomfører gudstjenester er ansett som en statsråd. 4 I dette eksemplet, plikter kapellan kvalifisere ham eller henne som en tjener, selv om han eller hun ikke fungerer i en religiøs organisasjon.
  • En person utfører sine plikter som en prest mens de driver religiøs tilbedelse og utføre sacerdotal funksjoner selv om andre arbeidsforholdet ikke departementet i slekt.5 I effekt, en person kan ha to karrierer samtidig, en som en prest og en annen i en sekulær posisjon.,
  • En ordinert prest rette et byrå av kirkesamfunn kvalifiserer som en statsråd.6
  • En ordinert prest tildelt av hans eller hennes kirkesamfunn, til å gi råd til et selskap i publisering av en bok om trossamfunn regnes som en statsråd.7

I de to siste eksemplene, skattebetalerne er prester hovedsakelig basert på deres atferd og vedlikehold av et kirkesamfunn, ikke fordi deres daglige oppgaver er de samme som for et vanlig statsråd.,

SKATTEMYNDIGHETENE og Juridiske Bestemmelser

De ovennevnte eksempler fra forskrift til tross, de utfører oppgaver utenfor tradisjonelle departementet roller har en vanskeligere tid kvalifisere seg som ledere. Dette problemet har kommet opp i rettssaker og IRS-regler som involverer ansatte i religiøse og sekulære organisasjoner. Dette avsnittet oppsummerer hvordan Skatt-Domstolen har tolket definisjonen av en minister.

Ansatte i Kirker

En mengde rettssaker har brukt regler til ulike situasjoner for å avgjøre hvem som oppfyller definisjonen av en minister., De fleste av disse tilfellene adresse om de som er ansatt av lokale kirker er prester.

Skatte-Domstolen gitt det er sannsynligvis det mest sitert og nyttig analyse av loven i Knight.8 Knight ikke var ordinert og ikke kunne forrette sakramentene. Men han gjennomførte tilbedelse, var lisensiert, og ble betraktet som en åndelig leder i hans kirke. Efta-domstolen til at Knight kvalifisert som statsråd, søker en fem-faktor test opprinnelig etablert i Wingo.,9 I dette tilfellet, Skatt Domstolen framsatt følgende attributter og plikter av en minister:

  • Er ordinert, bestilt, eller lisensiert;
  • Er anerkjent av den religiøse kroppen som en åndelig leder;
  • Gjennomfører religiøs tilbedelse;
  • Forvalter sakramentene; og
  • Er involvert i kontroll, atferd, eller vedlikehold av en religiøs organisasjon.

I Ridder domstolen uttalte at den første faktoren som må være oppfylt og andre faktorer som bør vurderes opp mot fakta og omstendigheter i hvert enkelt skattyter til å gjøre en beslutning., Ridderen beslutning er spesielt innflytelsesrike fordi det er den siste saken på dette spørsmålet avgjort av full Skatt Domstolen. I tillegg, IRS revisjon retningslinjer sitere denne beslutning, henviser dem revisjon statsråder tilbake til disse fem faktorene.10

Den veiledning som er gitt i Knight er enda viktigere gitt to siste trekk av SKATTEMYNDIGHETENE. Første SKATTEMYNDIGHETENE ikke lenger gir en definisjon av minister i den nyeste utgaven av sin Skatt Guide for Kirker og Religiøse Organisasjoner.,11 Andre, SKATTEMYNDIGHETENE har uttalt at det ikke lenger vil problemet private brev avgjørelser å ta opp spørsmålet om en skattyter som oppfyller definisjonen av en minister.12 Mangler IRS veiledning, prester og deres arbeidsgivere må stole på juridiske fortolkninger til å bestemme de som kvalifiserer til å bli prester.

Påfølgende Skatt rettsavgjørelser målt fakta i hvert enkelt tilfelle opp mot de fem faktorer fra Wingo., For eksempel, i Haimowitz,13 skattyter som ikke oppfyller definisjonen av en prest fordi han ikke var ordinert, bestilt, eller som er lisensiert i den Jødiske tro, og hans plikter var hovedsakelig administrative. Haimowitz ikke klarte å møte noen av de fem faktorene. I Brannon,14 Skatt Domstol at skattyter oppfyller definisjonen av en prest fordi han møtte fire av fem faktorer som er angitt i Wingo. Han var lisensiert, gjennomført tilbedelse, presiderte over sacerdotal funksjoner som dåp, nattverd og ekteskap, og fikk i oppdrag å kontrollere og opprettholde Treenigheten-Weoka Kirken.,

de Fleste prester arbeide for lokale kirker, og mange rettsavgjørelser adresse om kirkens ansatte er kvalifisert som statsråder. Det er færre beslutninger som gir veiledning om hvorvidt de som er ansatt av kirken-tilknyttede organisasjoner kvalifisere seg som ledere. Den neste delen trekker tungt på IRS veiledning for å gi parametere som bestemmer hvordan de som er ansatt i disse organisasjoner kan kvalifisere som statsråder.

Ansatte i Kirken-Tilknyttede Organisasjoner

Under Regs. Sek. 1.107-1(a), ordinert administratorer og lærere på seminar kvalifisere seg som ledere., SKATTEMYNDIGHETENE har tatt en snever tolkning av denne forordning. Lærestedet må være en integrert del av en kirke eller et kirkesamfunn. Dermed, lærere og administratorer på interdenominational seminar er ikke prester fordi seminar er ikke kontrollert av en bestemt kirke eller trossamfunn.15

Kontroll av en kirke eller trossamfunn må være tydelig. I Colbert,16 en religion professor i kirke-tilknyttet skolen ble nektet en bolig fradrag fordi det var ingen bevis for at en kirke utøvet kontroll over skolen., Kirken kontroll var også et sentralt tema i Brev Herskende 9144047.17 I denne dommen, fire ordinert religion professorer ved et Kristent college kvalifisert som statsråder og var kvalifisert for en bolig godtgjørelse. SKATTEMYNDIGHETENE avgjort at kirken kontrollert college fordi det ble grunnlagt, og delvis finansiert av kirke og kontrollert av et styret, de fleste av dem kirken valgt.

Lærere og administratorer i grunnskole og videregående skoler har også forsøkt å kvalifisere seg som ledere., Mangel på kontroll av en kirke eller et kirkesamfunn som hindrer disse personene fra kvalifiserende selv om skolen har et religiøst formål.18 Selv de som er ansatt av kirken-kontrollerte skoler ikke kan kvalifisere som statsråder, dersom de ikke er gitt eller på oppdrag, og deres oppgaver er umulig å skille fra de ansatte ved sekulære skoler.19

Gitt SKATTEMYNDIGHETENE tolkning av Regs. Sek. 1.107-1(a), seminar og religiøse høyskoler bør nøye undersøke deres forhold til å sikre at ansatte møtes IRS parametre før behandling av dem som prester., Lærere i grunnskole og videregående skoler ville kvalifisere som statsråder bare i uvanlige omstendigheter. For eksempel, en ordinert rabbi på en skole som er kontrollert av et lokale synagogen som underviser i religion klasser, gjennomfører gudstjenester, og forbereder studentene for voksne Jødiske liv kunne kvalifisere seg som statsråd.20

Ansatte i Nonchurch Organisasjoner

De som var ansatt utenfor kirker har en vanskeligere tid kvalifisere seg som ledere. Likevel, forskrift gi spillerom for noen personer til å kvalifisere seg., Fastsettelse avhenger av oppgaver som utføres og tilknytning til en religiøs organisasjon, med oppgaver som utføres være den viktigste faktoren. Individer i denne kategorien er feltprester i fengsler og sykehus, og de som er ansatt ved parachurch organisasjoner.21

Feltprester som arbeider for nonchurch organisasjoner som gjennomfører tilbedelse og utføre sacerdotal funksjoner har blitt kvalifisert som statsråder. Resultatene for disse to funksjonene er den viktigste faktoren i følgende tilfeller og avgjørelser.,

I Boyd,22 skattyter var kapellan ansatt i Indianapolis Politiet. SKATTEMYNDIGHETENE innrømmet at han utførte sine plikter som en statsråd. Men, det tok problemet med hans arbeid utenfor en religiøs organisasjon. Retten dømte i favør av Boyd fordi han utførte sine plikter som prest under nøye oppsyn av en føderasjon av kirker, og gir forbindelse til en religiøs organisasjon.

IRS-regler som adresse om feltprester kvalifisere seg som prester er relativt gamle. Dette begrenser deres verdi, siden det er sannsynlig at SKATTEMYNDIGHETENE perspektiv har endret seg. Rev. Rul., 71-25823 holdt som feltprester i statlige sykehus og private ideelle sykehus var prester fordi de gjennomførte tilbedelse og utført sakramentene (dåp, vielser, begravelser og bønn for syke).

Tre IRS brev avgjørelser holdt også at feltprester var prester. Kun de skattytere som har bedt om disse avgjørelsene kan stole på dem, men de avslører IRS resonnement. Et negativt aspekt ved disse avgjørelsene er at de ble utstedt mer enn 20 år siden.

En kapellan for en state Department of Human Services ble holdt for å være en minister som er basert på oppgaver utført.,24 En kapellan for en ideell organisasjon, nonchurch-relaterte sykehuset var en prest fordi han gjennomførte tilbedelse, utført sakramentene, og gitt veiledning til pasienter, pårørende og sykehuset.25

Letter Herskende 851900426 er den siste av de tre avgjørelser og gir en enda sterkere sett av fakta for skattyter. Den kapellan utført sacerdotal funksjoner og har jobbet for en organisasjon grunnlagt og finansiert av lokale kirker for å kunne levere feltprester til lokale sykehus. Dermed kapellan utført statsråd plikter og var under kontroll av lokale kirker.,

De som er ansatt ved parachurch organisasjoner utfordring å kvalifisere seg som prester under de samme regler som de som er ansatt av kirker. Ministrene motta gode avgjørelser har lyktes med å produsere bevis for deres tilkobling til lokale kirker.

En 1994 Skatt rettsavgjørelse ansett som den situasjon av to Baptist statsrådene som er etablert en organisasjon for å fremme world oppdrag.27 organisasjon utført sin misjon ved å produsere video for lokale kirker, og skattebetalerne var sentrale personer i produksjonsprosessen., Efta-domstolen til at denne produksjonen og distribusjonen av videoer støttes årsaken til utenlandske oppdrag, en sacerdotal funksjon i Johannes tro. Selv om de skattytere som ikke er tilknyttet noen lokale kirken, kassetter de produserte ble brukt av over 30 000 kirker. Dette var bevis for en tilkobling til lokale kirker.

I en nyere avgjørelse, en ordinert prest som arbeider for en evangelisk organisasjon kvalifisert som en statsråd. Organisasjonen produsert religiøs litteratur-og tv-programmer og gjennomført korstogene., SKATTEMYNDIGHETENE forbudt statsrådens bolig barnetrygd fordi han gjorde ikke arbeide for en kirke eller et kirkesamfunn. I ytterkledning med skattyteren, Skatt Domstolen så tilhengere av organisasjonen som en «kropp av troende» ligner på en kirke. De var lojal mot organisasjonen og konsekvent fulgt sine gudstjenester og korstogene.28

Uavhengig av arbeidssted, skattytere som ønsker å kvalifisere seg som prester må fastslå at de utfører sine plikter som en minister som beskrevet i regelverket., De har en sterkere posisjon hvis de kan vise at de utfører sine oppgaver i tilknytning til et kirkesamfunn eller en lokal kirke. Ansatte i kirker, kirke-tilknyttede organisasjoner, og sekulære organisasjoner som kvalifiserer til å bli prester er underlagt de ytelser og krav som er beskrevet i neste avsnitt.

skatteregler som er Unike for Statsråder

De møte definisjonen av statsråd møter et unikt sett av skatteregler i tre områder., Prester er:

  • Kvalifisert for bolig barnetrygd og prestegården eksklusjon;
  • Anses som selvstendig næringsdrivende for arbeidsgiveravgift formål; og
  • Fritatt fra føderal skatt på tilbakeholdt.

De som rådgir ministre bør være kjent med anvendelse av skattelovgivningen i disse områdene.

Bolig Godtgjørelse/Prestegården

Sek. 107 gir et unntak fra brutto inntekt i den grad at en statsråd arbeidsgiver betaler hans eller hennes boutgifter., Arbeidsgiver kan skaffe boliger ved å betale boutgifter (prestegården) eller til å gi penger at statsråden bruker til å betale disse kostnadene (bolig kvote). Bolig kostnadene inkluderer husleie, boliglån betalinger (hovedstol og renter), verktøy, vedlikehold, forsikring, og møbler.

Denne utelukkelsen er den mest attraktive fordel tilgjengelig for ministrene, fordi boutgifter utgjør en høy andel av inntekten. De fleste statlige inntektsskatt lover også tillater en utelukkelse, øke skatt besparelser. De fleste avgjørelser og rettspraksis knyttet til statsråder bekymring at krav av denne utelukkelsen.,

arbeidsgiver må angi mengden av bolig kvote på forhånd. Det er begrenset til det minste av:

  • beløpet som er utpekt av arbeidsgiver;
  • virkelig utleie verdien av boligen, eller
  • Den faktiske utgifter.

arbeidsgivers styrende organ skal godkjenne mengden av bolig fradrag før når statsråden tjener det., For å sikre overholdelse av fristen, en diskusjon med statsråden og organisasjonens systemansvarlige skal begynne i oktober hvert år, slik at organisasjonen kan utpeke en riktig beregning av godtgjørelse. Statsråden bør ta initiativ, ved hjelp av faktiske utgifter til September 30 for inneværende år til prosjektet utgifter for det kommende året. Ved hjelp av dette bevis, styrende organ kan utpeke en godtgjørelse som tilsvarer statsråden faktiske utgifter uten å overskride den virkelig utleie verdi grense.

I 2002, Congress endret Sek., 107 staten eksplisitt at mengden ekskludert som bolig fradraget kan ikke overstige den virkelig utleie verdien av boligen pluss kostnaden av verktøy.29 Denne øvre grensen på mengden av bolig fradraget kan beregnes ved hjelp av internett eller skriv ut kilder som dokumenterer lokal utleie verdier. Statsrådens skatterådgiveren bør beholde denne dokumentasjonen hvis hevdet bolig godtgjørelse tilnærminger denne grensen.,

Selvstendig Næringsdrivende Status

Prester er selvstendig næringsdrivende for arbeidsgiveravgift hensikt med hensyn til deres ministernivå tjenester, selv om de fleste er behandlet som ansatte for føderal inntektsskatt formål. Selvstendig næringsvirksomhet skatt vurderes på skattepliktig erstatning og nontaxable bolig godtgjørelse/prestegården. Det er minst 15,3% selvstendig næringsvirksomhet skatt pris er en utfordring til nye statsrådene som er brukt til å betale halve denne pris i det sekulære jobber. Kvartalsvis beregnet skatt betaling er vanligvis nødvendig for å sikre at statsråden har innbetalt et tilstrekkelig beløp i skatt gjennom året., Statsråden kan også øke hans eller hennes tilbakeholdt på skattepliktig godtgjørelse til møte beregnet skatt betaling krav.

Statsråder kan kreve fritak fra selvstendig næringsvirksomhet skatt ved å ha valgt å bli ekskludert fra det Sosiale sikkerhetssystemet.30 I å hevde fritak, statsråden er om hans eller hennes motstand mot å akseptere offentlig forsikring betalinger for uførhet, død, pensjonering, eller medisinsk behandling basert på religiøs overbevisning. Vær oppmerksom på at statsråden er innvendinger til mottak av fordeler fra en offentlig forsikring system, ikke betaling av selvstendig næringsvirksomhet avgifter., Mange er kanskje objekt til finansiering og administrasjon av trygdesystemet, men statsrådens anmodning om fritak er ikke basert på disse problemene. Når SKATTEMYNDIGHETENE godkjenner fritak, er det ugjenkallelig. Dette krever statsråden til å vurdere seriøst hans eller hennes tro om offentlig støtte.

for Å kreve fritak, minster må fil Form 4361, Søknad om Fritak fra Selvstendig næringsvirksomhet Skatt for Bruk av Prest, Medlemmer av Religiøse ordener og Kristen Vitenskaps Praktiserende, med SKATTEMYNDIGHETENE og får SKATTEMYNDIGHETENE godkjenning.,31 fristen for å kreve fritak er forfall (inkludert utvidelser) av selvangivelse for andre året på som minster rapporter på minst $400 i netto selfemployment resultat. Detaljerte krav for å hevde dette unntaket kan bli funnet i Regs. Sek. 1.1402(e), og instruksjonene for å Danne 4361.

Klassifisering som Arbeidstakere eller Selvstendig næringsdrivende

de Fleste prester er klassifisert som ansatte for føderal inntektsskatt rapportering basert på testene som er fastsatt av SKATTEMYNDIGHETENE, og domstolene. Den grad av kontroll av arbeidsgiver bestemmer minister ‘ s klassifisering., Fordi de fleste arbeidsgivere har rett til å utpeke hvordan statsråden utfører sin jobb, inkludert når og hvor arbeidet er utført, prester er mest sannsynlig å bli klassifisert som sysselsatte.

Disse statsrådene mottar Skjemaet W-2 og rapportere sine skattepliktig bruttoinntekt som ansatte. Men statsråden status som selvstendig næringsdrivende for arbeidsgiveravgift hensikt kommer inn i bildet her. Siden de regnes som selvstendig næringsdrivende, statsråder er unntatt fra føderal skatt på tilbakeholdt.32 Men, prester kan be om at deres arbeidsgivere holde tilbake skatter og avgifter.,33 Denne tilnærmingen kan være enklere enn å gjøre kvartalsvis estimerte betalinger. Statsråder kan holde tilbake ved en høyere pris for å dekke både inntekt og self-employment avgifter.

Konklusjon

De skatteregler som gjelder for statsråder gi en utfordring for arbeidsgivere prøver å være i samsvar med de skattemessige lover på dette området. Den første utfordringen er å finne de som oppfyller definisjonen av en minister under Sek. 107. Den andre er å bruke et unikt sett av regler for de som kvalifiserer til å bli prester. Å ta opp disse spørsmålene før utgangen av året er den beste måten å unngå den potensielle fallgruver.,

De tjene som personlig skatt veiledere for statsråder bør også være oppmerksom på de unike skatt. Disse veiledere har mulighet til å forbedre samsvar og til å hjelpe sine kunder dra nytte av skattefordelene som gis til prestene. Det er også mulighet for skatt veiledere som er kjent med disse reglene for å utvide sin praksis, bistå arbeidsgivere som mangler kompetanse på dette området.

Redaktør Notater

Paul Schloemer er professor i Dauch College of Business and Economics i Ashland Universitetet i Ashland, OH. For mer om dette i artikkelen, vennligst ta kontakt med Prof., Schloemer på [email protected] ashland.edu.

Merk

1 begrepet «minister» vil bli brukt i denne artikkelen til å henvise til de som kvalifiserer som «tjenere» under Sek. 107.

2 Regs. Sek. 1.1402(c)-5(b)(2).

3 se For eksempel SKATTEMYNDIGHETENE Brev Avgjørelser 8004046 (10/30/79) og 8138184 (6/29/81).

4 Regs. Sek. 1.1402(c)-5(b)(2)(iii).

5 Regs. Sek. 1.1402(c)-5(c)(2).

6 Regs. Sek. 1.1402(c)-5(b)(2)(iv).

7 Regs. Sek. 1.1402(c)-5(b)(2)(v).

8 Knight, 92 T. C. 199 (1989).

9 Wingo, 89 T. C. 911 (1987).,

10 IRS, markedssegment Spesialisering Program: Prester (April 1995).

11 IRS Publisering 1828, Skatt Guide for Kirker og Religiøse Organisasjoner (2008). Publikasjonens ordliste bare sier, «Som brukes i denne håndboken, kan begrepet statsråd betegner medlemmer av presteskapet av alle religioner og kirkesamfunn. . . .»

12 Rev. Proc. 2006-3, 2006-1 I. R. B. 122.

13 Haimowitz, T. C. Memo. 1997-40.

14 Brannon, T. C. Memo. 1999-370.

15 Rev. Rul. 63-90, 1963-1 C. B. 27, og SKATTEMYNDIGHETENE Brev Herskende 7833017 (5/16/78).

16 Colbert, 61 T. C. 449 (1974).,

17 IRS Brev Herskende 9144047 (6/3/91).

18 IRS Brev Herskende 8646018 (8/14/86).

19 IRS Brev Herskende 200318002 (1/7/03).

20 IRS Brev Herskende 9126048 (4/2/91).

21 Parachurch organisasjoner er religiøse organisasjoner som opererer på utsiden av et bestemt trossamfunn.

22 Boyd, T. C. Memo. 1981-528.

23 Rev. Rul. 71-258, 1971-1 C. B. 283.

24 IRS Brev Herskende 8004046 (10/30/79).

25 IRS Brev Herskende 8138184 (6/29/81).

26 IRS Brev Herskende 8519004 (1/28/85).

27 Mosley, T. C. Memo. 1994-457.,

28 Whittington, T. C. Memo. 2000-296.

29 Prester Bolig Godtgjørelse Avklaring Act av 2002, P. L. 107-181, §2(a).

31 Medlemmer av religiøse ordener som har tatt et løfte om fattigdom er automatisk fritatt og trenger ikke å sende inn Skjemaet 4361.

Legg igjen en kommentar

Din e-postadresse vil ikke bli publisert. Obligatoriske felt er merket med *