A miniszter meghatározása a rendeletek szerint
a secs. A 107.és 1402. cikk iránymutatást ad annak meghatározására, hogy ki minősül miniszternek. Mindkét szakasz kimondja, hogy a minisztert megkülönböztetik az általa végzett feladatok., A rendeletek szerint a miniszter feladatai közé tartozik:
a sacerdotal funkciók és a vallási imádat lefolytatása, valamint a vallási szervezetek (beleértve az ilyen szervezetek vallási testületeit, társadalmait és egyéb szerves ügynökségeit) ellenőrzése, magatartása és fenntartása, egy egyházat vagy egyház felekezetet alkotó vallási testület felügyelete alatt.2
Regs. Az 1.107-1(a) pont hasonló meghatározást biztosít., A miniszter feladatai
magukban foglalják a sacerdotal funkciók ellátását, a vallási istentisztelet lefolytatását, a vallási szervezetek és azok szerves ügynökségeinek igazgatását és fenntartását, valamint a teológiai szemináriumokban a tanítás és a közigazgatási feladatok ellátását.
a fenti meghatározások a lelkésznek minősülő emberek következő kategóriáit azonosítják:
- a hagyományos papi szerepekben lévők (pl., papok, lelkészek, rabbik), akik jellemzően végre sacerdotal funkciót, illetve a magatartás istentisztelet;
- Azok, akik a világi szervezetek, amennyiben ők végre sacerdotal funkciót, illetve a magatartás istentisztelet;
- Azok, akik ellenőrzés fenntartása, vallási szervezetek, a helyi egyház vagy felekezet szint; s
- Tanárok, rendszergazdák a seminaries.,
két fő kérdés merül fel a miniszternek minősülők meghatározásában: hogy szolgálatukat egyház vagy felekezet felügyelete alatt végzik-e, és feladataikat a fenti rendeletek tartalmazzák-e. Azok, akik egy olyan egyház vagy felekezet irányítása alatt állnak, amelynek domináns feladatait a rendeletek határozzák meg, a legerősebb pozíciókkal rendelkeznek.
a két kérdés közül a legfontosabb a miniszter által végzett feladatok. Az egyház vagy felekezet égisze alatt lelkészi feladatokat ellátó személyek az elvégzett feladatok alapján minisztereknek minősülhetnek., Például a világi szervezetek által alkalmazott Káplánok sikeresen képeztek lelkészeket, mivel imádatot folytattak és szentségeket igazgattak.3
Regs. Sec. 1.1402 (C)-5 a következő példákat mutatja be, amelyek segítenek azonosítani azokat a hagyományos miniszteri szerepeken kívülieket, akik miniszternek minősülnek. Ezekben a példákban vagy a miniszter konkrét feladatai, vagy a vallási szervezet feladatainak átruházása határozza meg, hogy a személy miniszternek minősül-e.,
- egy egyetemen pappá szentelt káplán, aki vallási osztályt tanít, lelki tanácsadást nyújt, és istentiszteleteket tart, lelkésznek tekintik. 4 Ebben a példában a káplán feladatai annak ellenére minősítik őt lelkésznek, hogy nem egy vallási szervezetben dolgozik.
- egy személy akkor is ellátja a lelkészi feladatokat, amikor vallási imádatot folytat, és akkor is ellátja a szakrális feladatokat, ha más foglalkozása nem minisztériumi jellegű.5 valójában egy személynek egyszerre két karrierje lehet, az egyik miniszterként, a másik világi helyzetben.,
- a felekezet ügynökségét irányító felszentelt miniszter miniszter miniszternek minősül.6
- a felekezet által kijelölt felszentelt minisztert, hogy tanácsot adjon egy társaságnak a felekezetről szóló könyv közzétételében, miniszternek tekintik.7
az utolsó két példában az adófizetők elsősorban a felekezet magatartásán és fenntartásán alapulnak, nem azért, mert napi feladataik egy tipikus miniszteré.,
ADÓHATÓSÁG vagy Bírósági Döntéseket
A fenti példa a rendeletek ellenére, azokat a feladatokat kívül hagyományos minisztérium szerepek, nehezebb időt befolyásoló, mint a miniszterek. Ez a kérdés a vallási és világi szervezetekben dolgozó munkavállalókat érintő bírósági és IRS-ügyekben merült fel. Ez a szakasz összefoglalja, hogy az adóhatóság hogyan értelmezte a miniszter meghatározását.
az egyházak alkalmazottai
számos bírósági ügy alkalmazta a rendeleteket különböző helyzetekre annak meghatározására, hogy ki felel meg a miniszter meghatározásának., A legtöbb ilyen eset arra vonatkozik, hogy a helyi egyházak alkalmazottai miniszterek-e.
Az adóhatóság a törvény valószínűleg legszélesebb körben idézett és leghasznosabb elemzését szolgáltatta a Knight-ban.8 a lovagot nem rendelték el, és a szentségeket nem tudták ellátni. Ugyanakkor imádatot folytatott, engedélyt kapott, egyházának szellemi vezetőjeként tartották számon. A bíróság úgy ítélte meg, hogy Knight miniszternek minősül, öt tényezős tesztet alkalmazva, amelyet eredetileg wingóban hoztak létre.,9 ebben Az esetben az Adó Bíróság meghatározott, a következő attribútumokat, illetve feladatokat a miniszter:
- rendelte el, megbízást, vagy engedéllyel;
- által elismert vallási szervezetben, mint egy lelki vezető;
- Folytat vallásos istentisztelet;
- Kezeli szentségek; s
- vesz részt a vezérlő, viselkedés, vagy karbantartási egy vallási szervezet.
Knight-ban a bíróság kimondta, hogy az első tényezőt teljesíteni kell, a többi tényezőt pedig mérlegelni kell az egyes adófizetők tényeivel és körülményeivel a meghatározás érdekében., A Knight-határozat különösen befolyásos, mivel ez a legutóbbi eset ebben a kérdésben, amelyet a teljes Adóbíróság határozott meg. Ezen túlmenően, IRS ellenőrzési iránymutatások idézik ezt a döntést, hivatkozva e könyvvizsgáló miniszterek vissza ezen öt tényező.10
A Knight útmutatása még fontosabb, tekintettel az IRS két közelmúltbeli lépésére. Először is, az APEH már nem határozza meg a minisztert az egyházak és vallási szervezetek adózási útmutatójának legújabb kiadásában.,11 másodszor, az IRS kijelentette, hogy már nem ad ki magánlevél-határozatokat arra a kérdésre, hogy az adófizető megfelel-e a miniszter meghatározásának.12 az APEH útmutatása nélkül a minisztereknek és munkáltatóiknak bírósági értelmezésekre kell támaszkodniuk, hogy meghatározzák azokat, akik miniszternek minősülnek.
a későbbi Adóbírósági határozatok az egyes ügyek tényét mérték a Wingo öt tényezőjével szemben., Például Haimowitzban, 13 az adófizető nem teljesítette a miniszter meghatározását, mert nem szentelték fel, megbízták vagy engedélyezték a zsidó hitben, feladatai főként adminisztratív jellegűek voltak. Haimowitz nem teljesítette az öt tényező egyikét sem. Brannonban, 14 Az adó Bíróság úgy döntött, hogy az adófizető kielégítette a miniszter meghatározását, mert találkozott a Wingo-ban meghatározott öt tényező közül négyvel. Engedélyt kapott, istentiszteletet tartott, elnökölt a keresztség, az úrvacsora és a házasság szentségében, és a Szentháromság-Weoka egyház irányítására és fenntartására kapott megbízást.,
a legtöbb miniszter a helyi egyházaknak dolgozik, és számos bírósági határozat foglalkozik azzal, hogy az egyházi alkalmazottak miniszternek minősülnek-e. Kevesebb döntés ad útmutatást arról, hogy az egyházhoz kapcsolódó szervezetek által foglalkoztatottak minisztereknek minősülnek-e. A következő szakasz nagymértékben támaszkodik az IRS útmutatására, hogy olyan paramétereket biztosítson, amelyek meghatározzák, hogy az ilyen szervezetek által foglalkoztatottak hogyan minősülhetnek minisztereknek.
egyházi kapcsolt szervezetek alkalmazottai
A Regs alatt. 107-1.1. a) pont, a szemináriumokban felszentelt adminisztrátorok és tanárok minisztereknek minősülnek., Az APEH szűkszavúan értelmezte ezt a rendeletet. Az oktatási intézménynek egy egyház vagy felekezet szerves részét kell képeznie. Így a felekezetközi szemináriumok karai és adminisztrátorai nem miniszterek, mert a szemináriumokat nem egy adott egyház vagy felekezet irányítja.15
egy egyház vagy felekezet ellenőrzése nyilvánvalónak kell lennie. Colbertben, 16 az egyházhoz kapcsolódó főiskola vallásprofesszorát megtagadták a lakhatási támogatástól, mert nem volt bizonyíték arra, hogy egy egyház ellenőrzést gyakorolt az iskola felett., Az egyházi ellenőrzés kulcskérdés volt a 9144047.17 számú ítéletben is, amelyben egy Keresztény Főiskola négy felszentelt vallásprofesszora lelkésznek minősült, és lakhatási támogatásra jogosultak voltak. Az APEH úgy döntött, hogy az egyház irányítja a főiskolát, mert azt az egyház alapította és részben finanszírozta, és egy kuratórium irányítja, amelynek többségét az egyház választotta.
az általános és középiskolák tanárai és adminisztrátorai is igyekeztek lelkésznek minősíteni magukat., Az egyház vagy felekezet általi ellenőrzés hiánya megakadályozza, hogy ezek az egyének minősítsenek, még akkor is, ha az iskolának vallási célja van.18 még azok is, akiket az egyház által ellenőrzött iskolák alkalmaznak, nem minősülnek minisztereknek, ha nem szentelik fel vagy rendelik meg őket, és feladataik megkülönböztethetetlenek a világi iskolák alkalmazottaitól.19
tekintettel a Regs IRS értelmezésére. Sec. 1.107-1 (a), szemináriumok és vallási főiskolák gondosan meg kell vizsgálni a körülményeket annak biztosítása érdekében, hogy a munkavállalók megfelelnek IRS paraméterek kezelése előtt őket, mint miniszterek., Az általános és középiskolák tanárai csak szokatlan körülmények között lennének miniszterek. Például egy felszentelt rabbi egy olyan iskolában, amelyet egy helyi zsinagóga irányít, aki vallási órákat tanít, istentiszteleteket tart, és felkészíti a diákokat a felnőtt zsidó életre, lelkésznek minősülhet.20
a nem egyházi szervezetek alkalmazottai
az egyházakon kívül foglalkoztatottak nehezebb időt töltenek miniszterként. Mindazonáltal a rendeletek mozgásteret biztosítanak egyes személyek számára a jogosultsághoz., A meghatározás attól függ, hogy milyen feladatokat látnak el, és milyen kapcsolatban állnak egy vallási szervezettel, és az elvégzett feladatok a legfontosabbak. Ebbe a kategóriába tartoznak a börtönökben és kórházakban szolgáló lelkészek, valamint az ejtőernyős szervezetek által foglalkoztatott személyek.21
azok a lelkészek, akik nem egyházi szervezeteknek dolgoznak, és akik szentségi feladatokat látnak el, sikeresen képezték magukat lelkésznek. E két funkció teljesítménye kulcsfontosságú tényező a következő esetekben és határozatokban.,
Boyd,22 Az adózó volt káplán által alkalmazott Indianapolis rendőrség. Az APEH elismerte, hogy egy miniszter feladatait látja el. A vallási szervezeten kívüli foglalkoztatásával azonban vitába keveredett. A bíróság Boyd javára döntött, mert az egyházak Szövetségének szoros felügyelete mellett egy miniszter feladatait látta el, kapcsolatot biztosítva egy vallási szervezettel.
az APEH határozatai, amelyek arról szólnak, hogy a lelkészek miniszternek minősülnek-e, viszonylag régiek. Ez korlátozza értéküket, mivel valószínű, hogy az IRS perspektívája megváltozott. Rev.Rul., 71-25823 megállapította, hogy a Káplánok az állami tulajdonú kórházak és magán nonprofit kórházak voltak miniszterek, mert végzett istentisztelet és végzett szentségek (keresztelők, házasságok, temetések, és imákat a betegek).
három APEH-levél is kimondta, hogy lelkészek voltak. Csak azok az adófizetők számíthatnak rájuk, akik ezeket a határozatokat kérték, de feltárják az IRS érvelését. E határozatok negatív aspektusa az, hogy több mint 20 évvel ezelőtt adták ki őket.
az Emberi Erőforrások Minisztériumának lelkészét az elvégzett feladatok alapján miniszternek tartották.,24 egy nonprofit, nem-vidéki kórház káplánja lelkész volt, mert istentiszteletet tartott, szentségeket végzett, és tanácsadást nyújtott a betegeknek, rokonaiknak és a kórházi személyzetnek.25
a 851900426 számú levél a legutóbbi a három ítélet közül, és még erősebb tényállást biztosít az adózó számára. A káplán sacerdotal feladatokat látott el, és egy helyi egyházak által alapított és finanszírozott szervezetnél dolgozott, amelynek célja a helyi kórházak káplánjainak ellátása volt. Így a káplán lelkészi feladatokat látott el, és a helyi egyházak ellenőrzése alatt állt.,
azok által alkalmazott ejtőernyős szervezetek szembesülnek azzal a kihívással, minősítő miniszterek ugyanazon szabályok szerint, mint az egyházak által alkalmazott. A kedvező döntésekben részesülő minisztereknek sikerült bizonyítaniuk a helyi egyházakkal való kapcsolatukat.
egy 1994-es adóügyi bírósági határozat két Baptista miniszter helyzetét vizsgálta, akik létrehoztak egy szervezetet a világ küldetéseinek előmozdítására.27 a szervezet a helyi egyházak számára készített videókazetták készítésével valósította meg küldetését, az adófizetők voltak a termelési folyamat kulcsemberei., A bíróság úgy ítélte meg, hogy a videók készítése és terjesztése támogatta a külföldi missziók okát, amely a Baptista hiten belül szent feladat. Bár az adófizetők nem voltak kapcsolatban semmilyen helyi egyházzal,az általuk készített szalagokat több mint 30 000 egyház használta. Ez bizonyíték volt a helyi egyházakkal való kapcsolatra.
egy újabb döntésben egy evangélikus szervezetnél dolgozó felszentelt lelkész miniszternek minősül. A szervezet vallási irodalmat és televíziós műsorokat készített, és keresztes hadjáratokat vezetett., Az APEH azért tiltotta el a miniszter lakhatási támogatását, mert nem egyháznak vagy felekezetnek dolgozott. Az adózó mellett az Adóbíróság a szervezet követőit “hívő testületnek” tekintette, hasonlóan az egyházhoz. Lojálisak voltak a szervezethez, és következetesen részt vettek az istentiszteleteken és a keresztes hadjáratokban.28
foglalkoztatásuk helyétől függetlenül a miniszternek minősíteni kívánó adófizetőknek meg kell állapítaniuk, hogy a rendeletben leírtak szerint egy miniszter feladatait látják el., Erősebb pozíciójuk van, ha megmutathatják, hogy feladataikat egy felekezethez vagy egy helyi egyházhoz kapcsolódóan végzik. Az egyházak, az egyházhoz kötődő szervezetek, valamint a miniszternek minősülő világi szervezetek alkalmazottai a következő részben leírt előnyök és követelmények hatálya alá tartoznak.
A miniszterek számára egyedi adószabályok
azok, akik megfelelnek a miniszter meghatározásának, három területen egyedi adószabályokkal szembesülnek., A miniszterek:
- jogosultak a lakhatási támogatásra és a plébániai kirekesztésre;
- társadalombiztosítási adó céljából önálló vállalkozónak tekintik; és
- mentesülnek a szövetségi jövedelemadó visszatartása alól.
a minisztereknek ismerniük kell az adótörvények alkalmazását ezeken a területeken.
lakhatási támogatás / plébánia
A 107. pont a bruttó jövedelemből való kizárást írja elő olyan mértékben, hogy a miniszter munkáltatója fizeti a lakhatási költségeit., A munkáltató lakhatást biztosíthat lakhatási költségek (plébánia) fizetésével vagy készpénz biztosításával, amelyet a miniszter e költségek fizetésére használ (lakhatási támogatás). A lakhatási költségek közé tartozik a bérleti díj, a jelzálog (tőke és kamat), a közművek, a karbantartás, a biztosítás és a bútorok.
Ez a kirekesztés a legvonzóbb előny a miniszterek számára, mivel a lakhatási költségek a jövedelem magas százalékát teszik ki. A legtöbb állami jövedelemadó-törvény lehetővé teszi a kizárást, növelve az adómegtakarítást. A miniszterekkel kapcsolatos legtöbb döntés és ítélkezési gyakorlat e kizárás igénylésére vonatkozik.,
a munkáltatónak előre meg kell jelölnie a lakhatási támogatás összegét. Ez a következőkre korlátozódik:
- a munkáltató által kijelölt összeg;
- a lakóhely valós bérleti értéke; vagy
- a felmerült tényleges költségek.
a munkáltató irányító testületének jóvá kell hagynia a lakhatási támogatás összegét a miniszter megkeresése előtt., A határidő betartásának biztosítása érdekében minden év októberéig meg kell kezdeni a megbeszélést a miniszterrel és a szervezet adminisztrátoraival, hogy a szervezet kijelölhesse a juttatás megfelelő becslését. A miniszternek kezdeményeznie kell a tényleges költségeket a folyó év szeptember 30-ig a következő év projektköltségeire. E bizonyítékok felhasználásával az irányító testület olyan juttatást jelölhet ki, amely megközelíti a miniszter tényleges költségeit anélkül, hogy meghaladná a valós bérleti érték korlátját.
2002-ben a Kongresszus módosította a SEC., 107 kifejezetten kijelenteni, hogy a lakhatási támogatásként kizárt összeg nem haladhatja meg a lakóhely valós bérleti értékét, plusz a közüzemi költségeket.29 a lakhatási támogatás összegének felső határa becsülhető a helyi bérleti értékeket dokumentáló internetes vagy nyomtatott forrásokból. A miniszter adótanácsadójának meg kell őriznie ezt a dokumentációt, ha az igényelt lakhatási támogatás megközelíti ezt a korlátot.,
önálló vállalkozói státusz
A Miniszterek szociális biztonsági adóügyi szempontból önálló vállalkozók miniszteri szolgáltatásaik tekintetében, annak ellenére, hogy a legtöbb alkalmazottat szövetségi jövedelemadó céljából kezelik. Az önfoglalkoztatási adót adóköteles kompenzáció és nem adóköteles lakhatási támogatás/plébánia alapján értékelik. A 15,3%-os önfoglalkoztatási adókulcs kihívást jelent az új miniszterek számára, akik megszokták, hogy ezt az arány felét világi munkahelyeken fizetik. A negyedéves becsült adókifizetésekre jellemzően azért van szükség,hogy a miniszter egész évben megfelelő összegű adót fizessen., A miniszter növelheti az adóköteles kompenzáció visszatartását is, hogy megfeleljen a becsült adófizetési követelményeknek.
A miniszterek az önfoglalkoztatási adók alóli mentességet igényelhetnek a társadalombiztosítási rendszerből való kizárással.30 a mentesség igénylésekor a miniszter kijelenti, hogy ellenzi a fogyatékosság, a halál, a nyugdíj vagy a vallási meggyőződésen alapuló orvosi ellátás állami biztosítási kifizetéseinek elfogadását. Vegye figyelembe, hogy a miniszter kifogásolja az állami biztosítási rendszerből származó ellátások átvételét, nem pedig az önfoglalkoztatási adók megfizetését., Sokan tiltakozhatnak a társadalombiztosítási rendszer finanszírozása és adminisztrációja ellen, de a miniszter mentességi kérelme nem ezekre a kérdésekre épül. Miután az IRS jóváhagyja a mentességet, visszavonhatatlan. Ehhez arra van szükség, hogy a miniszter komolyan vegye a kormányzati segítségnyújtással kapcsolatos hitét.
igényt mentesség, a miniszternek kell fájl Formában 4361, Alkalmazás alóli Mentesség, Egyéni Vállalkozói Adó általi Használatra Miniszter, Tagjai Vallási Parancsokat Keresztény Tudományos Szakemberek, az APEH-nál kap ADÓHATÓSÁG a jóváhagyást.,31 a mentesség igénylésének határideje a második év adóbevallásának esedékessége (beleértve a meghosszabbításokat is), amelyben a minster legalább 400 dollárt jelent a nettó önálló vállalkozói jövedelemről. A mentesség igénylésére vonatkozó részletes követelmények a Regs-ben találhatók. 1.1402. e) pont és a 4361. formanyomtatványra vonatkozó utasítások.
munkavállalóként vagy független vállalkozóként történő besorolás
A legtöbb miniszter az IRS és a bíróságok által megállapított vizsgálatok alapján a szövetségi jövedelemadó-jelentéstétel alkalmazottjaként van besorolva. A munkáltató általi ellenőrzés mértéke határozza meg a miniszter besorolását., Mivel a legtöbb munkáltatónak joga van kijelölni, hogy a miniszter hogyan végzi munkáját, beleértve a munka elvégzésének időpontját és helyét is, a minisztereket valószínűleg alkalmazottaknak kell besorolni.
ezek a miniszterek W-2 nyomtatványt kapnak, és munkavállalóként jelentik adóköteles bruttó jövedelmüket. A miniszternek azonban a társadalombiztosítási adó szempontjából önálló vállalkozóként betöltött státusza itt is szerepet játszik. Mivel önálló vállalkozónak tekintik őket, a miniszterek mentesülnek a szövetségi jövedelemadó-visszatartás alól.32 a miniszterek azonban kérhetik, hogy munkáltatóik visszatartsák az adókat.,33 Ez a megközelítés könnyebb lehet, mint a negyedéves becsült kifizetések. A miniszterek magasabb kulcs mellett visszatarthatják mind a jövedelem -, mind az önfoglalkoztatási adókat.
következtetés
a miniszterekre vonatkozó adószabályok kihívást jelentenek a munkaadók számára, akik ezen a területen próbálnak megfelelni az adótörvénynek. Az első kihívás az, hogy meghatározzuk azokat, akik megfelelnek a miniszter meghatározásának a SEC.107 alatt. A második egy egyedi szabályrendszert alkalmaz azokra, akik miniszternek minősülnek. Ezeknek a kérdéseknek az év vége előtt történő kezelése a legjobb módja annak, hogy elkerüljük a lehetséges buktatókat.,
a miniszterek személyes adótanácsadójaként szolgálóknak is tisztában kell lenniük az egyedi adóügyi kérdésekkel. Ezeknek a tanácsadóknak lehetőségük van arra, hogy javítsák a megfelelést, és segítsék ügyfeleiket abban, hogy kihasználják a miniszterek számára nyújtott adókedvezményeket. Lehetőség van arra is, hogy az adótanácsadók, akik ismerik ezeket a szabályokat, bővítsék gyakorlatukat, segítve azokat a munkáltatókat, akik nem rendelkeznek szakértelemmel ezen a területen.
Paul Schloemer az Ashland-I Ashland Egyetem Dauch College of Business and Economics professzora. Ha többet szeretne erről a cikkről, kérjük, forduljon Prof., Schloemer a pschloem@ – nál ashland.edu.
Megjegyzések
1 A “miniszter” kifejezés ebben a cikkben azokra vonatkozik, akik a 107.pont alatt “az evangélium miniszterei” – nek minősülnek.
2 Regs. Sec.1.1402(c)-5(b)(2).
3 például lásd: IRS Letter Rulings 8004046 (10/30/79) and 8138184 (6/29/81).
4 Regs. Sec.1.1402(c)-5(b)(2)(iii).
5 Regs. Sec.1.1402(c)-5(c)(2).
6 Regs. Sec.1.1402(c)-5(b)(2)(iv).
7 Regs. Sec.1.1402(c)-5(b)(2)(v).
8 Knight, 92 TC.199 (1989).
9 Wingo, 89 TC 911 (1987).,
10 IRS, piaci szegmens specializációs Program: miniszterek (1995.április).
11 IRS Publication 1828, Tax Guide for Churches and Religious Organizations (2008). A kiadvány szójegyzéke csupán annyit mond: “amint ezt a füzetben is használják, a miniszter kifejezés minden vallás és felekezet papságának tagjait jelöli. . . .”
12 Rev. Proc. 2006-3, 2006-1 I. R. B. 122.
13 Haimowitz, T. C. Memo. 1997-40.
14 Brannon, TC. 1999-370.
15 Rev. Rul. 63-90, 1963-1 C. B. 27, és IRS levél határozat 7833017 (5/16/78).
16 Colbert, 61 TC 449 (1974).,
17 IRS Letter Ruling 9144047 (6/3/91).
18 IRS levél 8646018 (8/14/86).
19 IRS Letter Ruling 200318002 (1/7/03).
20 IRS levél 9126048 (4/2/91).
21 Parachurch szervezetek olyan vallási szervezetek, amelyek egy adott felekezeten kívül működnek.
22. 1981-528.
23 Rev. Rul. 71-258, 1971-1 KR.E. 283.
24 IRS levél 8004046 (10/30/79).
25 IRS levél 8138184 (6/29/81).
26 IRS levél 8519004 (1/28/85).
27. 1994-457.,
28 Whittington, T. C. Memo. 2000-296.
29 Papi lakhatási támogatás pontosítása törvény 2002, P. L. 107-181, §2(a).
a szegénységi fogadalmat tett vallási rendek 31 tagja automatikusan mentesül, és nem kell benyújtania a 4361-es nyomtatványt.