Madame Lelica

ministerin määritelmä säädösten alle

SEC: n sääntöihin. 107 ja 1402 antavat ohjeita siitä, kuka on ministeri. Molemmat jaostot toteavat, että ministeri erottuu tehtävistään., Asetusten todeta, että tehtävät ministeri ovat

myös palveluksen papillinen toimintoja ja käyttäytymistä uskonnollinen palvonta, ja hallita, harjoittaa, ja huolto uskonnolliset järjestöt (mukaan lukien uskonnolliset levyt, yhteiskuntien ja muita olennainen virastojen tällaisten järjestöjen), alaisuudessa uskonnollinen elin, joka muodostaa kirkon tai kirkon nimi.2

Regs. Kohta 1.107-1 (a) tarjoaa samanlaisen määritelmän., Tehtävät ministeri

sisältää suorituskykyä papillinen toimintoja, suorittaa uskonnollisia menoja, hallinto-ja huolto-uskonnollisten järjestöjen ja niiden olennainen virastot, ja esitys opetus-ja hallinnollisia tehtäviä teologiset seminaarit.

edellä esitettyjen määritelmien tunnistaa seuraavat luokat ihmiset, jotka ovat oikeutettuja kuin ministerit:

• perinteisen papiston rooleja (esim.,, papit, pastorit, rabbit), jotka yleensä suorittaa papillinen toimintoja ja käyttäytymistä palvonta;
• Niille, jotka työskentelevät maallinen organisaatioiden siinä määrin kuin he suorittaa papillinen toimintoja ja käyttäytymistä palvonta;
• Niille, jotka hallita ja ylläpitää uskonnollisten järjestöjen paikallisen kirkon tai nimellisarvo tasolla; ja
• opettajat ja ylläpitäjät seminaareja.,

Kaksi avain kysymyksiä syntyy määriteltäessä niille, jotka ovat oikeutettuja kuin ministerit: onko heidän palvelu on suoritettu alaisuudessa kirkon tai nimellisarvo ja onko niiden tehtävät ovat sisältyviä määräyksiä edellä. Nuo valvonnassa kirkko tai kirkkokunta, jonka pääasialliset tehtävät ovat määritelty asetuksissa on vahvin asema.

ratkaisevinta näissä kahdessa asiassa ovat ministerin tehtävät. Henkilöt, jotka suorittavat evankeliuminpalvelustehtäviä jonkin kirkon tai kirkkokunnan suojeluksessa, voivat pätevöityä evankeliuminpalvelijoiksi suoritettujen tehtävien perusteella., Esimerkiksi pappien palveluksessa maallinen järjestöt ovat onnistuneesti päteviä kuin ministerit, koska he suoritettu palvonta ja antaa sakramentteja.3

reg. Sec. 1.1402(c)-5 tarjoaa seuraavia esimerkkejä, jotka auttavat tunnistamaan ne ulkopuolella perinteinen ministeri rooleja, jotka ovat oikeutettuja kuin ministerit. Näissä esimerkeissä, joko erityisiä tehtäviä ministeri tai toimeksiannosta tehtäviä, joita uskonnollinen järjestö määrittää, onko henkilö täyttää ministerinä.,

• vihitty pappi yliopistossa, joka opettaa uskonnon, luokan, antaa hengellistä neuvontaa, ja tekee jumalanpalvelukset pidetään ministeri. 4 tässä esimerkissä, tehtävät kappalainen saada hänelle tai hänen ministerinä, vaikka hän ei ole töissä uskonnollinen järjestö.
• henkilö suorittaa tehtäviä ministeri kun suorittaa uskonnollisia menoja ja suorittaa papillinen toimintoja vaikka muille työllisyys ei ole ministeriön liittyviä.5 itse asiassa ihmisellä voi olla kaksi uraa samanaikaisesti, toinen evankeliuminpalvelijana ja toinen maallisessa asemassa.,
• vihitty ministeri ohjaa virasto nimellisarvo luokitellaan ministeri.6
• vihitty ministeri antaa hänen tai hänen nimellisarvo neuvoa yrityksen julkaisemista kirjan nimeä pidetään ministeri.7

kahdessa viimeisessä esimerkissä veronmaksajat ovat ministereitä, jotka perustuvat pääasiassa heidän menettelyynsä ja nimityksen ylläpitoon, eivät siksi, että heidän päivittäiset tehtävänsä ovat tyypillisen ministerin tehtäviä.,

IRS ja Oikeudellisen Määritykset

edellä esimerkkejä määräysten estämättä, ne suorittaa tehtäviä ulkopuolella perinteinen ministeriön roolit olla vaikeampaa aika-ajot kuin ministerit. Tämä kysymys on tullut esiin oikeusjutuissa ja veroviraston päätöksissä, jotka koskevat uskonnollisten ja maallisten järjestöjen työntekijöitä. Tässä jaksossa tiivistetään, miten Verotuomioistuin on tulkinnut ministerin määritelmää.

Työntekijät Kirkot

lukuisia oikeustapauksia on soveltanut säännöksiä eri tilanteissa määritellä, kuka täyttää määritelmän ministeri., Useimmat näistä tapauksista koskevat sitä, ovatko paikallisten kirkkojen palveluksessa olevat evankeliuminpalvelijoita.

Verotuomioistuin antoi sen, mikä lienee Knightin lain laajin ja hyödyllisin analyysi.8 Knight ei saanut pappisvihkimystä eikä voinut hallinnoida sakramentteja. Hän kuitenkin johti palvontaa, sai lisenssin ja häntä pidettiin kirkkonsa hengellisenä johtajana. Tuomioistuin katsoi, että Ritari pätevä ministeri, soveltamalla viisi-tekijä testi on alun perin perustettu vuonna Wingo.,9 Siinä tapauksessa, että Vero-Oikeudessa on esitetty seuraavat ominaisuudet ja tehtävät ministeri:

• On vihitty, tilasi, tai lisensoitu;
• On tunnustettu uskonnollinen elin kuin hengellinen johtaja;
• Tekee uskonnollinen palvonta;
• Hallinnoi sakramentit; ja
• On mukana ohjaus, käyttäytyminen, tai huolto uskonnollinen järjestö.

Knight, yhteisöjen tuomioistuin totesi, että ensimmäinen tekijä on täytyttävä ja muita tekijöitä on punnittava tosiasiat ja olosuhteet kunkin verovelvollisen tehtävä päätös., Ritari päätös on erityisen vaikutusvaltainen, koska se on viimeisin tapauksessa asiasta päättää koko Vero-Oikeuteen. Lisäksi IRS: n tarkastusohjeissa viitataan tähän päätökseen, jossa tarkastusministerit viittaavat näihin viiteen tekijään.10

Knightin antama ohjeistus on vielä tärkeämpi, kun otetaan huomioon kaksi veroviraston tuoretta siirtoa. Ensimmäinen, IRS ei enää tarjoa määritelmää ministeri uusin painos sen Vero-Opas Kirkkoja ja Uskonnollisia Järjestöjä.,11 toiseksi verovirasto on ilmoittanut, ettei se enää anna yksityisiä kirjepäätöksiä, joissa käsitellään sitä, täyttääkö veronmaksaja ministerin määritelmän.12 ilman veroviraston ohjausta ministerien ja heidän työnantajiensa on turvauduttava oikeudellisiin tulkintoihin määrittääkseen ne, jotka ovat päteviä ministereiksi.

myöhemmissä Verotuomioistuimen päätöksissä mitattiin kunkin tapauksen tosiseikat Wingon viittä tekijää vastaan., Esimerkiksi Haimowitz,13 verovelvollinen ei täytä määritelmää ministeri, koska hän ei ollut vihitty, tilasi, tai lisensoitu Juutalaista uskoa, ja hänen tehtävänsä oli lähinnä hallinnollinen. Haimowitz ei pystynyt vastaamaan viiteen tekijään. Vuonna Brannon,14 Vero-oikeus katsoi, että verovelvollisen tyytyväinen määritelmä ministeri, koska hän tapasi neljä viisi tekijää määritelty Wingo. Hän oli lisensoitu, suoritettu palvonta, puheenjohtajana papillinen toimintoja kaste, ehtoollinen, ja avioliitto, ja määrättiin hallita ja ylläpitää Trinity-Weoka Kirkko.,

Useimmat ministerit työtä paikallisten kirkkojen, ja monet tuomioistuimen päätöksiä osoite, ovatko kirkon työntekijät saada kuin ministerit. On vähemmän päätöksiä, joissa annetaan ohjeita siitä, kelpaako kirkkoon kuuluvien järjestöjen palveluksessa olevat ministereiksi. Seuraava osio perustuu vahvasti veroviraston ohjeisiin, joiden avulla voidaan määrittää, miten näiden järjestöjen palveluksessa olevat voivat toimia ministereinä.

seurakuntayhtymien työntekijät

Regsin alaisuudessa. Sec. 1.107-1(a), vihitty ylläpitäjät ja opettajat seminaareissa saada kuin ministerit., Verovirasto on tulkinnut tätä asetusta suppeasti. Oppilaitoksen on oltava erottamaton osa kirkkoa tai kirkkokuntaa. Näin, tiedekunnan ja ylläpitäjät ulottuva seminaarit eivät ole ministereitä, koska seminaareissa ei ole ohjattu tiettyyn kirkkoon tai nimityksen.15

kirkon tai kirkkokunnan määräysvallan on oltava ilmeinen. Vuonna Colbert,16 uskonnon professori kirkko-sidoksissa college evättiin asumistuki, koska ei ollut näyttöä siitä, että kirkon määräysvaltaa koulu., Kirkon ohjaus oli myös keskeinen kysymys Kirjeen Hallitsevan 9144047.17 tässä tuomio, neljä vihitty uskonnon professorit Christian college pätevä kuin ministerit ja olivat saada asumistukea. VEROVIRASTO katsoi, että kirkko kontrolloi college, koska se perustettiin, ja osittain rahoittaman kirkon ja ohjaa johtokunta, joista suurin osa kirkon valittu.

myös ala-ja yläkoulujen opettajat ja ylläpitäjät ovat yrittäneet päästä ministereiksi., Kirkon tai kirkkokunnan valvonnan puute estää näitä henkilöitä pätevöittämästä, vaikka koululla olisi uskonnollinen tarkoitus.18 Jopa työllisistä kirkko-ohjattu kouluja ei voi saada kuin ministerit, jos ne eivät ole määrännyt tai tilannut ja niiden tehtävät eivät poikkea työntekijöiden maallisen kouluissa.19

ottaen huomioon regs: n IRS-tulkinnan. Sec. 1.107-1 A kohta, seminaarien ja uskonnollisten oppilaitosten olisi tarkasteltava huolellisesti olosuhteitaan varmistaakseen, että työntekijät täyttävät veroviraston parametrit ennen kuin heitä kohdellaan ministereinä., Opettajat, peruskoulun ja toisen asteen koulujen täyttäisi ministerit vain epätavallisissa olosuhteissa. Esimerkiksi, vihitty rabbi koulussa määräysvallassa paikallinen synagoga, joka opettaa uskontoa luokat, johtaa jumalanpalvelukseen, ja valmentaa adult Juutalainen elämä voisi saada ministerinä.20

Työntekijät Nonchurch Organisaatiot

työskentelevien kirkkojen ulkopuolella on vaikeampaa aika-ajot kuin ministerit. Säännökset antavat kuitenkin joillekin ihmisille liikkumavaraa pätevöitymiseen., Määrittäminen riippuu tehtäviin ja kuuluminen uskonnollinen organisaatio, jonka tehtäviin on tärkein tekijä. Tähän luokkaan kuuluvat vankiloiden ja sairaaloiden kappalaiset sekä laskuvarjojääkärijärjestöjen palveluksessa olevat henkilöt.21

Pappien töitä nonchurch järjestöt, jotka harjoittavat uskontoaan ja suorittaa papillinen toiminnot ovat onnistuneesti päteviä kuin ministerit. Näiden kahden tehtävän suorittaminen on avaintekijä seuraavissa tapauksissa ja päätöksissä.,

Boydissa,22, veronmaksaja oli Indianapolisin poliisilaitoksen palveluksessa ollut kappalainen. Verottaja myönsi hoitaneensa ministerin tehtävät. Hänen työnsä uskonnollisen järjestön ulkopuolella sai kuitenkin kiistakapulan. Tuomioistuin katsoi hyväksi Boyd, koska hän suorittaa tehtäviä ministeri tarkassa valvonnassa liitto kirkkoja, jotka tarjoavat yhteyden uskonnollinen järjestö.

IRS päätöksiä, että osoite, onko pappien luokitella ministerit ovat suhteellisen vanhoja. Tämä rajoittaa niiden arvoa, koska on todennäköistä, että veroviraston näkökulma on muuttunut. Rev. Rul., 71-25823 katsoi, että hallituksen omistamien sairaaloiden ja yksityisten voittoa tavoittelemattomien sairaaloiden kappalaiset olivat ministereitä, koska he harjoittivat palvontaa ja suorittivat sakramentteja (kasteita, avioliittoja, hautajaisia ja rukouksia sairaiden puolesta).

kolme IRS: n kirjepäätöstä katsoi myös, että papit olivat ministereitä. Vain näitä päätöksiä pyytäneet veronmaksajat voivat luottaa niihin, mutta ne paljastavat veroviraston perustelut. Kielteistä näissä päätöksissä on se, että ne annettiin yli 20 vuotta sitten.

ulkoministeriön ihmispalvelusosaston kappalaisena pidettiin suoritettujen tehtävien perusteella ministeriä.,24 pappi ei-kaupallinen, nonchurch-liittyvän sairaala oli pappi, koska hän johti jumalanpalveluksessa, suorittaa sakramentit, ja edellyttäen, että neuvontaa potilaille, heidän omaisilleen sekä sairaalan henkilökunnalle.25

Kirje Hallitsevan 851900426 on viimeisin kolmen tuomiot ja tarjoaa entistä vahvempi joukko tosiasioita veronmaksajille. Pappi suorittaa papillinen toiminnot ja työskenteli järjestö perusti ja rahoittaa paikallisia kirkkoja varten toimittaa pappien paikallisissa sairaaloissa. Niinpä kappalainen hoiti pappisvelvollisuuksia ja oli paikallisten kirkkojen valvonnassa.,

Näiden palveluksessa seminaareihin organisaatioiden haasteena karsinnat kuin ministerit samoilla säännöillä kuin niiden palveluksessa kirkkoja. Suotuisat päätökset saavat evankeliuminpalvelijat ovat onnistuneet esittämään todisteita yhteydestään paikallisiin kirkkoihin.

vuonna 1994 Vero-Oikeuden päätöksen katsotaan tilanne kahden Baptist ministerit, jotka perustettu organisaatio, joka edistää maailman tehtäviä.27 järjestö toteutti tehtäväänsä tuottamalla videonauhoja paikallisille kirkoille, ja veronmaksajat olivat tuotantoprosessin avainhenkilöitä., Tuomioistuin katsoi, että tämä tuotanto ja jakelu videot tuetut syy ulkomaisten tehtäviä, papillinen toimintoa Baptist usko. Vaikka veronmaksajat eivät kuuluneet mihinkään paikalliseen kirkkoon, heidän tuottamiaan nauhoja käytti yli 30 000 kirkkoa. Tämä oli todiste yhteydestä paikallisiin kirkkoihin.

enemmän äskettäinen päätös, vihitty ministeri työskennellyt evankelis-organisaatio pätevä ministeri. Järjestö tuotti uskonnollista kirjallisuutta ja televisio-ohjelmia sekä teki ristiretkiä., Verottaja kielsi ministerin asumistuen, koska hän ei työskennellyt kirkolle tai kirkkokunnalle. Vuonna sivuraide verovelvollinen, Vero Tuomioistuin näki seuraajia organisaation ”kehon uskovien” samanlainen kirkko. He olivat uskollisia järjestölle ja kävivät johdonmukaisesti sen palvontapalveluksissa ja ristiretkillä.28

Riippumatta heidän työpaikoillaan, veronmaksajat haluavat saada ministerit täytyy todeta, että ne suorittaa tehtäviä ministeri kuvatulla asetuksissa., Heillä on vahvempi asema, jos he voivat osoittaa, että he suorittavat tehtäviään yhdessä kirkkokunta tai paikallinen seurakunta. Työntekijät, kirkot, kirkko-sidoksissa organisaatioiden, ja maallinen järjestöt, jotka ovat oikeutettuja kuin ministerit kuuluvat edut ja vaatimukset on kuvattu seuraavassa osiossa.

ministereille ominaiset verosäännöt

ministerin määritelmän täyttävillä on edessään ainutlaatuinen verosääntö kolmella alalla., Ministerit ovat:

• myöntää asumistukea ja pappila syrjäytymistä;
• Pidetään itsenäisten ammatinharjoittajien sosiaaliturvan verotusta varten; ja
• Vapautettu liittovaltion tuloverosta.

ministereitä neuvovien tulisi perehtyä verolainsäädännön soveltamiseen näillä aloilla.

asumistuki/Pappila

Sec. 107 tarjoaa syrjäytymisen bruttotulot siinä määrin, että ministeri on työnantaja maksaa hänen tai hänen asumisen kustannuksia., Työnantaja voi tarjota asunto maksaa asumismenot (pappila) tai antamalla rahaa, että ministeri käyttää maksaa nämä kustannukset (asumistuki). Asumismenot sisältävät vuokran, asuntolainan maksut (pääoma ja korot), apuohjelmat, huolto -, vakuutus -, ja kalusteet.

tämä syrjäytyminen on ministereille houkuttelevin hyöty, koska asumiskustannukset muodostavat suuren osan tuloista. Useimmat valtion tuloverolait sallivat myös poissulkemisen, mikä lisää verosäästöjä. Useimmat ministereihin liittyvät tuomiot ja oikeuskäytäntö koskevat tämän poissulkemisen vaatimista.,

työnantajan on ilmoitettava asumistuen määrä etukäteen. Se rajoittuu pienempi:

• määrä nimeämä työnantajan;
• käypä vuokra-arvo asuinpaikka; tai
• todelliset kulut.

työnantajan hallintoelimen pitäisi hyväksyä asumistuen määrä ennen kuin ministeri sen ansaitsee., Noudattamisen varmistamiseksi määräaikaan mennessä, keskustelun ministerin kanssa ja organisaation ylläpitäjät pitäisi alkaa lokakuussa kunakin vuonna niin, että organisaatio voi nimetä tarkoituksenmukainen arvio avustus. Ministerin pitäisi tehdä aloite, käyttämällä todelliset kulut kautta 30. syyskuuta kuluvan vuoden projektin kulut seuraavaa varainhoitovuotta varten. Tätä todistusaineistoa käyttäen hallintoelin voi nimetä korvauksen, joka vastaa ministerin tosiasiallisia kuluja ylittämättä käyvän vuokra-arvon rajaa.

vuonna 2002 kongressi muutti SEC: tä., 107 valtion nimenomaisesti että määrä tule kyseeseen, koska asumistukea ei saa ylittää käypää vuokra-arvoa asuinpaikka plus kustannukset apuohjelmia.29 tämä asumistuen määrän yläraja voidaan arvioida käyttämällä Internetiä tai tulostuslähteitä, jotka dokumentoivat paikallisia vuokra-arvoja. Ministerin veroneuvojan pitäisi säilyttää nämä asiakirjat, jos väitetty asumistuki lähestyy tätä rajaa.,

Itsenäisen ammatinharjoittajan Aseman

Ministerit ovat itsenäisten ammatinharjoittajien sosiaaliturvan verotuksessa suhteessa niiden ministeriöiden palvelut, vaikka useimmat käsitellään työntekijöiden liittovaltion tuloveroa varten. Itsensätyöllistämisveroa arvioidaan verotettavasta korvauksesta ja verottomasta asumistuesta/pappilasta. 15,3%: self-employment vero korko on haaste uudet ministerit, jotka ovat tottuneet maksamaan puolet tämä määrä maallisen työpaikkoja. Neljännesvuosittaiset arvioidut veromaksut ovat tyypillisesti tarpeen sen varmistamiseksi, että ministeri on maksanut riittävän määrän veroja ympäri vuoden., Ministeri voi myös korottaa veronalaista korvausta koskevaa ennakonpidätystään vastaamaan arvioituja verojen maksuvaatimuksia.

ministerit voivat hakea vapautusta itsenäisestä ammatinharjoittamisesta maksettavista veroista valitsemalla syrjäytymisen sosiaaliturvajärjestelmästä.30 väittäen poikkeus, ministeri on siitä hänen tai hänen opposition hyväksyä julkinen vakuutus maksut vamma, kuolema, eläkkeelle, tai hoitoa, joka perustuu uskonnolliseen vakaumukseen. Huomaa, että ministeri vastustaa etuuksien saamista julkisesta vakuutusjärjestelmästä, ei itsenäisen ammatinharjoittamisen verojen maksamista., Moni saattaa vastustaa sosiaaliturvajärjestelmän rahoitusta ja hallintoa, mutta ministerin poikkeuslupahakemus ei perustu näihin kysymyksiin. Kun verovirasto hyväksyy poikkeuksen, se on peruuttamaton. Tämä edellyttää, että ministeri harkitsee vakavasti uskoaan hallituksen apuun.

vaatia poikkeusta, minster on tiedosto Form 4361, Vapautusta: Self-Employment Vero Käyttöön Ministeri, Uskonnollisten Tilaukset ja Kristillisen Tieteen Harjoittajia, kanssa IRS ja saada IRS hyväksyntää.,31 määräaika väittäen poikkeus on eräpäivä (mukaan lukien laajennukset) ja veroilmoituksen toinen vuosi, jolloin minster raportoi vähintään $400 netto tulos ammatinharjoittamisesta. Tämän poikkeuksen vaatimista koskevat yksityiskohtaiset vaatimukset löytyvät Regs-järjestelmästä. Kohta 1.1402 (e) ja lomakkeen 4361 ohjeet.

Luokitus kuten Työntekijöitä tai Itsenäisiä

Useimmat ministerit ovat luokiteltu työntekijöiden liittovaltion tuloveroa raportointi perustuvat testit perustettu IRS ja tuomioistuimet. Työnantajan suorittaman valvonnan laajuus määrittää ministerin luokituksen., Koska useimmilla työnantajilla on oikeus nimetä, miten ministeri hoitaa työnsä, myös milloin ja missä työ tehdään, ministerit luokitellaan todennäköisimmin työntekijöiksi.

nämä ministerit saavat lomakkeen W-2 ja ilmoittavat verotettavasta bruttotulostaan työntekijöinä. Tässä on kuitenkin kyse ministerin asemasta itsenäisenä ammatinharjoittajana Sosiaaliturvaverotuksessa. Koska heitä pidetään itsenäisinä ammatinharjoittajina, ministerit on vapautettu liittovaltion tuloveron lähdeverosta.32 ministerit voivat kuitenkin pyytää työnantajiaan pidättämään verot.,33 tämä lähestymistapa voi olla helpompi kuin neljännesvuosittaiset arvioidut maksut. Ministerit voivat pidättäytyä suuremmalla korolla sekä tulo-että itsensätyöllistämisverojen kattamiseksi.

Johtopäätös

vero sovellettavat säännöt ministerit antaa haaste työnantajille yrittää noudattaa vero-oikeuden alalla. Ensimmäinen haaste on määritellä ne, jotka täyttävät sek 107: n mukaisen ministerin määritelmän. Toiseksi on sovellettava ainutlaatuisia sääntöjä niihin, jotka ovat päteviä ministereiksi. Näiden kysymysten käsittely ennen vuoden loppua on paras tapa välttää mahdolliset sudenkuopat.,

ministereiden henkilökohtaisina veroneuvojina toimivien tulisi myös olla tietoisia ainutlaatuisista verokysymyksistä. Näillä neuvonantajilla on mahdollisuus parantaa säännösten noudattamista ja auttaa asiakkaitaan hyödyntämään ministereille myönnettyjä veroetuja. Siellä on myös mahdollisuus veroneuvojat, jotka tuntevat nämä säännöt laajentaa käytäntö, avustaa työnantajia, joilla ei ole asiantuntemusta tällä alalla.

Editor Notes

Paul Schloemer on Dauch College of Business and Economicsin professori Ashlandin yliopistossa Ashlandissa, OH. Lisätietoja tästä artikkelista, ota yhteyttä Prof., Schloemer klo pschloem@ ashland.edu.

Toteaa.

1 termi ”ministeri” käytetään tässä artikkelissa viitata niille, jotka ovat oikeutettuja kuin ”ministerit evankeliumin” alla Sec. 107.

2 reg. Sec. 1.1402(c)-5(b)(2).

3 katso esimerkiksi IRS Kirje Päätökset 8004046 (10/30/79) ja 8138184 (6/29/81).

4 reg. Sec. 1.1402(c)-5(b)(2)(iii).

5 reg. Sec. 1.1402(c)-5(c)(2).

6 reg. Sec. 1.1402(c)-5(b)(2)(iv).

7 reg. Sec. 1.1402(c)-5(b)(2)(v).

8 Knight, 92 T. C. 199 (1989).

9 Wingo, 89 T. C. 911 (1987).,

10 verovirasto, markkinasegmentin Erikoistumisohjelma: ministerit (huhtikuu 1995).

11 veroviraston julkaisu 1828, kirkkojen ja uskonnollisten järjestöjen Veroopas (2008). Julkaisun sanastossa sanotaan vain: ”kuten tässä kirjasessa sanotaan, sana evankeliuminpalvelija merkitsee kaikkien uskontojen ja kirkkokuntien papiston jäseniä. . . .”

12 Rev. Proc. 2006-3, 2006-1 I. R. B. 122.

13 Haimowitz, T. C. Memo. 1997-40.

14 Brannon, T. C. Muistio. 1999-370.

15 Rev. Rul. 63-90, 1963-1 C. B. 27, ja IRS Kirjeen Hallitsevan 7833017 (5/16/78).

16 Colbert, 61 T. C. 449 (1974).,

17 IRS-kirjettä, joka koskee päätöstä 9144047 (6/3/91).

18 IRS-kirjettä, jossa on tuomio 8646018 (8/14/86).

19 IRS Letter Ruling 200318002 (1/7/03).

20 IRS: n kirje, joka koskee päätöstä 9126048 (4/2/91).

21 Seminaareihin organisaatiot ovat uskonnollisten järjestöjen ulkopuolella toimivat tietyn nimellisarvo.

22 Boyd, T. C. Memo. 1981-528.

23 Rev. Rul. 71-258, 1971-1 Eaa. 283.

24 IRS-kirjettä, jotka koskevat päätöstä 8004046 (10/30/79).

25 IRS: n kirje, joka koskee päätöstä 8138184 (6/29/81).

26 IRS-kirjettä, jotka koskevat päätöstä 8519004 (1/28/85).

27 Mosley, T. C. Memo. 1994-457.,

28 Whittington, T. C. Memo. 2000-296.

29 Papiston asumistuki Selvennys Act of 2002, P. L. 107-181, §2 ().

31 köyhyyslupauksen tehnyttä uskontokunnan jäsentä vapautetaan automaattisesti, eikä heidän tarvitse täyttää lomaketta 4361.