Madame Lelica

Definition des Ministers nach den Vorschriften

Die Vorschriften nach Secs. 107 und 1402 enthalten Richtlinien zur Bestimmung, wer sich als Minister qualifiziert. Beide Abschnitte geben an, dass sich ein Minister durch seine Aufgaben auszeichnet., Die Vorschriften besagen, dass die Aufgaben eines Ministers

den Dienst an sakralen Funktionen und die Durchführung religiöser Anbetung sowie die Kontrolle, das Verhalten und die Aufrechterhaltung religiöser Organisationen (einschließlich der religiösen Gremien, Gesellschaften und anderer integraler Einrichtungen solcher Organisationen) unter der Autorität eines religiösen Organs umfassen, das eine Kirche oder eine Kirchenbezeichnung bildet.2

Regs. Eine ähnliche Definition findet sich in § 1.107-1 Buchstabe a)., Die Aufgaben eines Ministers

umfassen die Ausübung sakraler Funktionen, die Durchführung religiöser Anbetung, die Verwaltung und Aufrechterhaltung religiöser Organisationen und ihrer integralen Einrichtungen sowie die Wahrnehmung von Lehr-und Verwaltungsaufgaben in theologischen Seminaren.

Die obigen Definitionen identifizieren die folgenden Kategorien von Personen, die sich als Minister qualifizieren:

• Personen in traditionellen geistlichen Rollen (z., Priester, Pastoren, Rabbiner), die in der Regel sakerdotale Funktionen ausüben und Anbetung durchführen;
• Diejenigen, die für weltliche Organisationen arbeiten, soweit sie sakerdotale Funktionen ausüben und Anbetung durchführen;
• Diejenigen, die religiöse Organisationen auf lokaler Ebene der Kirche oder der Konfession kontrollieren und unterhalten; und
• Lehrer und Administratoren in Seminaren.,

Zwei Schlüsselfragen stellen sich bei der Definition derjenigen, die sich als Minister qualifizieren: ob ihr Dienst unter der Autorität einer Kirche oder Konfession durchgeführt wird und ob ihre Aufgaben von den oben genannten Vorschriften erfasst werden. Diejenigen, die unter der Kontrolle einer Kirche oder Konfession stehen, deren vorherrschende Pflichten in den Vorschriften festgelegt sind, haben die stärksten Positionen.

Das wichtigste der beiden Themen sind die Aufgaben des Ministers. Personen, die außerhalb der Schirmherrschaft einer Kirche oder Konfession Ministeraufgaben wahrnehmen, können sich aufgrund der ausgeführten Aufgaben als Minister qualifizieren., Zum Beispiel haben sich Kaplane, die von weltlichen Organisationen angestellt sind, erfolgreich als Minister qualifiziert, weil sie Anbetung durchgeführt und Sakramente verwaltet haben.3

Regs. Sec. 1.1402 (c) -5 enthält die folgenden Beispiele, die dazu beitragen, diejenigen außerhalb traditioneller Ministerrollen zu identifizieren, die sich als Minister qualifizieren. In diesen Beispielen bestimmen entweder die spezifischen Aufgaben des Ministers oder die Aufgabenverteilung durch die religiöse Organisation, ob sich die Person als Minister qualifiziert.,

• Ein ordinierter Kaplan an einer Universität, der eine Religionsklasse unterrichtet, spirituelle Beratung anbietet und Gottesdienste durchführt, gilt als Minister. 4 In diesem Beispiel qualifizieren ihn die Pflichten des Kaplanes als Pfarrer, obwohl er nicht in einer religiösen Organisation arbeitet.
• Eine Person erfüllt die Aufgaben eines Ministers, während sie religiöse Anbetung durchführt und sakrale Funktionen ausübt, auch wenn andere Tätigkeiten nicht mit dem Ministerium zusammenhängen.5 In der Tat kann eine Person zwei Karrieren gleichzeitig haben, eine als Minister und eine andere in einer säkularen Position.,
• Ein ordinierter Minister, der eine Agentur der Konfession leitet, qualifiziert sich als Minister.6
• Ein ordinierter Minister, der von seiner Konfession beauftragt wird, ein Unternehmen bei der Veröffentlichung eines Buches über die Konfession zu beraten, gilt als Minister.7

In den letzten beiden Beispielen sind die Steuerzahler Minister, die hauptsächlich auf ihrem Verhalten und ihrer Aufrechterhaltung einer Konfession beruhen, nicht weil ihre täglichen Aufgaben die eines typischen Ministers sind.,

IRS und gerichtliche Bestimmungen

Ungeachtet der obigen Beispiele aus den Verordnungen fällt es denjenigen, die Aufgaben außerhalb traditioneller Ministerialfunktionen wahrnehmen, schwerer, sich als Minister zu qualifizieren. Dieses Problem ist in Gerichtsverfahren und IRS-Urteilen aufgetaucht, an denen Mitarbeiter religiöser und weltlicher Organisationen beteiligt sind. Dieser Abschnitt fasst zusammen, wie das Steuergericht die Definition eines Ministers interpretiert hat.

Mitarbeiter von Kirchen

Eine Vielzahl von Gerichtsverfahren hat die Vorschriften auf verschiedene Situationen angewendet, um festzustellen, wer die Definition eines Ministers erfüllt., In den meisten dieser Fälle geht es darum, ob die von den Ortskirchen Beschäftigten Pfarrer sind.

Das Steuergericht hat die wohl am häufigsten zitierte und nützlichste Analyse des Gesetzes in Italien vorgelegt.8 Ritter wurde nicht ordiniert und konnte die Sakramente nicht verwalten. Er leitete jedoch den Gottesdienst, wurde lizenziert und galt als spiritueller Führer in seiner Kirche. Das Gericht entschied, dass Knight als Minister qualifiziert, Anwendung eines Fünf-Faktor-Test zunächst in Wingo etabliert.,9 In diesem Fall legt das Steuergericht die folgenden Merkmale und Pflichten eines Ministers fest:

• Ist ordiniert, beauftragt oder lizenziert;
• Wird vom religiösen Körper als spiritueller Führer anerkannt;
• Führt religiöse Anbetung durch;
• Verwaltet Sakramente; und
• Ist an der Kontrolle, dem Verhalten oder der Aufrechterhaltung einer religiösen Organisation beteiligt.

In der Rechtssache Knight erklärte das Gericht, dass der erste Faktor erfüllt sein muss und die anderen Faktoren gegen die Tatsachen und Umstände jedes Steuerpflichtigen abgewogen werden sollten, um eine Entscheidung zu treffen., Die Knight-Entscheidung ist besonders einflussreich, da es sich um den jüngsten Fall zu diesem Thema handelt, der vom Full Tax Court entschieden wurde. Darüber hinaus zitieren die IRS-Prüfungsrichtlinien diese Entscheidung und verweisen die Prüfungsminister auf diese fünf Faktoren.10

Die Anleitung in Knight ist angesichts der beiden jüngsten Schritte des IRS noch wichtiger. Erstens enthält die IRS in der neuesten Ausgabe ihres Steuerleitfadens für Kirchen und religiöse Organisationen keine Definition des Ministers mehr.,11 Zweitens hat das IRS erklärt, dass es keine privaten Briefentscheidungen mehr erlassen wird, die sich mit der Frage befassen, ob ein Steuerzahler die Definition eines Ministers erfüllt.12 Ohne IRS-Anleitung müssen sich Minister und ihre Arbeitgeber auf gerichtliche Auslegungen verlassen, um diejenigen zu bestimmen, die sich als Minister qualifizieren.

In späteren Entscheidungen des Steuergerichts wurde der Sachverhalt jedes Falles anhand der fünf Faktoren von Wingo gemessen., In Haimowitz, 13,erfüllte der Steuerzahler beispielsweise nicht die Definition eines Ministers, weil er nicht im jüdischen Glauben ordiniert, beauftragt oder zugelassen wurde und seine Aufgaben hauptsächlich administrativ waren. Haimowitz konnte keinen der fünf Faktoren erfüllen. In Brannon 14 entschied das Steuergericht, dass der Steuerzahler die Definition eines Ministers erfüllte, weil er vier der in Wingo angegebenen fünf Faktoren erfüllte. Er wurde lizenziert, leitete den Gottesdienst, leitete die sakralen Funktionen der Taufe, Kommunion und Ehe und wurde beauftragt, die Trinity-Weoka-Kirche zu kontrollieren und zu erhalten.,

Die meisten Minister arbeiten für lokale Kirchen, und viele Gerichtsentscheidungen befassen sich damit, ob Mitarbeiter der Kirche als Minister qualifiziert sind. Es gibt weniger Entscheidungen, die Hinweise darauf geben, ob diejenigen, die von kirchlichen Organisationen beschäftigt sind, als Minister qualifiziert sind. Der nächste Abschnitt stützt sich stark auf IRS-Leitlinien, um Parameter bereitzustellen, die bestimmen, wie sich die von diesen Organisationen Beschäftigten als Minister qualifizieren können.

Mitarbeiter von kirchlichen Organisationen

Unter Regs. Sek 1.107-1 (a), ordinierte Verwalter und Lehrer an Seminaren qualifizieren sich als Minister., Die IRS hat diese Verordnung eng ausgelegt. Die Bildungseinrichtung muss ein integraler Bestandteil einer Kirche oder Konfession sein. Daher sind Dozenten und Administratoren in konfessionsübergreifenden Seminaren keine Minister, da die Seminare nicht von einer bestimmten Kirche oder Konfession kontrolliert werden.15

Die Kontrolle durch eine Kirche oder Konfession muss offensichtlich sein. In Colbert, 16 Einem Religionsprofessor an einem kirchlichen College wurde ein Wohngeld verweigert, weil es keine Beweise dafür gab, dass eine Kirche die Kontrolle über die Schule ausübte., Kirchenkontrolle war auch ein Schlüsselthema in Brief Urteil 9144047.17 In diesem Urteil, Vier ordinierte Religionsprofessoren an einem christlichen College qualifizierten sich als Minister und hatten Anspruch auf ein Wohngeld. Die IRS entschied, dass die Kirche das College kontrollierte, weil es von der Kirche gegründet und teilweise finanziert und von einem Kuratorium kontrolliert wurde, die Mehrheit von denen die Kirche ausgewählt.

Lehrer und Verwaltungsangestellte an Grund-und weiterführenden Schulen haben ebenfalls versucht, sich als Minister zu qualifizieren., Mangelnde Kontrolle durch eine Kirche oder Konfession hindert diese Personen daran, sich zu qualifizieren, auch wenn die Schule einen religiösen Zweck hat.18 Selbst diejenigen, die an kirchlich kontrollierten Schulen beschäftigt sind, können sich nicht als Minister qualifizieren, wenn sie nicht ordiniert oder beauftragt sind und ihre Pflichten nicht von denen der Angestellten an säkularen Schulen zu unterscheiden sind.19

Angesichts der IRS interpretation von Regs. Sek 1.107-1(a), Seminare und religiösen Hochschulen sollten sorgfältig prüfen, Ihre Bedingungen, um sicherzustellen, dass die Mitarbeiter erfüllen die IRS-Parameter, bevor Sie die Behandlung von Ihnen als Minister., Lehrer an Grund – und weiterführenden Schulen würden nur unter außergewöhnlichen Umständen als Minister qualifiziert. Zum Beispiel könnte sich ein ordinierter Rabbiner an einer Schule, die von einer örtlichen Synagoge kontrolliert wird und Religionsunterricht unterrichtet, Gottesdienste durchführt und die Schüler auf das jüdische Erwachsenenleben vorbereitet, als Minister qualifizieren.20

Angestellte von nichtkirchlichen Organisationen

Außerhalb von Kirchen Beschäftigte haben es schwerer, sich als Minister zu qualifizieren. Dennoch bieten die Vorschriften einigen Personen Spielraum, sich zu qualifizieren., Die Bestimmung hängt von den ausgeführten Aufgaben und der Zugehörigkeit zu einer religiösen Organisation ab, wobei die ausgeführten Aufgaben der wichtigste Faktor sind. Zu den Personen in dieser Kategorie gehören Kaplan in Gefängnissen und Krankenhäusern sowie Mitarbeiter von Fallschirmorganisationen.21

Kaplan, die für nichtchristliche Organisationen arbeiten, die Gottesdienste durchführen und sakrale Funktionen ausüben, haben sich erfolgreich als Minister qualifiziert. Die Leistung dieser beiden Funktionen ist der Schlüsselfaktor in den folgenden Fällen und Entscheidungen.,

In Boyd, 22 der Steuerzahler war ein Kaplan von der Indianapolis Police Department beschäftigt. Die IRS räumte ein, dass er die Aufgaben eines Ministers erfüllt. Allerdings nahm es Problem mit seiner Beschäftigung außerhalb einer religiösen Organisation. Das Gericht entschied zugunsten von Boyd, weil er die Aufgaben eines Ministers unter der engen Aufsicht einer Föderation von Kirchen ausübte und eine Verbindung zu einer religiösen Organisation herstellte.

IRS-Entscheidungen, die sich mit der Frage befassen, ob Kaplan als Minister qualifiziert ist, sind relativ alt. Dies begrenzt ihren Wert, da sich die IRS-Perspektive wahrscheinlich geändert hat. Reverend Rul., 71-25823 hielt fest, dass Kaplan in staatlichen Krankenhäusern und privaten gemeinnützigen Krankenhäusern Minister waren, weil sie Anbetung durchführten und Sakramente (Taufen, Ehen, Beerdigungen und Gebete für die Kranken) ausführten.

Drei IRS-Briefentscheidungen besagten auch, dass Kaplan Minister waren. Nur die Steuerzahler, die diese Urteile beantragt haben, können sich auf sie verlassen, aber sie enthüllen IRS-Überlegungen. Ein negativer Aspekt dieser Urteile ist, dass sie vor mehr als 20 Jahren erlassen wurden.

Ein Kaplan für ein State Department of Human Services wurde aufgrund seiner Aufgaben als Minister gehalten.,24 Ein Kaplan für ein gemeinnütziges, nicht kirchliches Krankenhaus war ein Pfarrer, weil er Anbetung durchführte, Sakramente ausführte und Patienten, ihre Verwandten und Krankenhauspersonal beriet.25

Letter Ruling 851900426 ist die jüngste der drei Urteile und bietet dem Steuerzahler einen noch stärkeren Sachverhalt. Der Kaplan übte sakrale Funktionen aus und arbeitete für eine Organisation, die von örtlichen Kirchen gegründet und finanziert wurde, um Kaplan an lokale Krankenhäuser zu liefern. So erfüllte der Kaplan die Aufgaben des Ministers und stand unter der Kontrolle der örtlichen Kirchen.,

Diejenigen, die von Fallschirmorganisationen beschäftigt sind, stehen vor der Herausforderung, sich nach den gleichen Regeln wie die von Kirchen beschäftigten als Minister zu qualifizieren. Den Ministern, die günstige Urteile erhalten, ist es gelungen, Beweise für ihre Verbindung zu den örtlichen Kirchen zu liefern.

Eine Entscheidung des Steuergerichts von 1994 betrachtete die Situation zweier Baptistenminister, die eine Organisation zur Förderung von Weltmissionen gründeten.27 Die Organisation erfüllte ihre Aufgabe, indem sie Videobänder für die örtlichen Kirchen produzierte, und die Steuerzahler waren die Schlüsselpersonen im Produktionsprozess., Das Gericht befand, dass diese Produktion und Verbreitung von Videos die Sache der Auslandsmissionen unterstützt, eine sakrale Funktion innerhalb des baptistischen Glaubens. Obwohl die Steuerzahler keiner örtlichen Kirche angehörten, wurden die von ihnen produzierten Bänder von über 30.000 Kirchen verwendet. Dies war ein Beweis für eine Verbindung zu den örtlichen Kirchen.

In einer neueren Entscheidung hat sich ein ordinierter Pfarrer, der für eine evangelische Organisation arbeitet, als Pfarrer qualifiziert. Die Organisation produzierte religiöse Literatur und Fernsehprogramme und führte Kreuzzüge durch., Die IRS lehnte das Wohngeld des Ministers ab, weil er nicht für eine Kirche oder Konfession arbeitete. In Abstellgleis mit dem Steuerzahler sah das Steuergericht die Anhänger der Organisation als“ Körper der Gläubigen “ ähnlich einer Kirche. Sie waren der Organisation treu und nahmen konsequent an ihren Gottesdiensten und Kreuzzügen teil.28

Unabhängig von ihrem Arbeitsplatz müssen Steuerzahler, die sich als Minister qualifizieren möchten, feststellen, dass sie die in den Verordnungen beschriebenen Aufgaben eines Ministers erfüllen., Sie haben eine stärkere Position, wenn sie zeigen können, dass sie ihre Pflichten in Verbindung mit einer Konfession oder einer örtlichen Kirche erfüllen. Mitarbeiter von Kirchen, kirchlichen Organisationen und weltlichen Organisationen, die sich als Minister qualifizieren, unterliegen den im nächsten Abschnitt beschriebenen Vorteilen und Anforderungen.

Steuervorschriften, die für Minister einzigartig sind

Diejenigen, die die Definition des Ministers erfüllen, stehen in drei Bereichen vor einem einzigartigen Satz von Steuerregeln., Die Minister sind:

• Anspruch auf das Wohngeld und den Ausschluss aus dem Pfarrhaus;
• Gilt als selbständig für Sozialversicherungssteuerzwecke; und
• Befreit von der Einbehaltung der Bundeseinkommensteuer.

Die beratenden Minister sollten mit der Anwendung des Steuerrechts in diesen Bereichen vertraut sein.

Wohngeld / Parsonage

§ 107 sieht einen Ausschluss vom Bruttoeinkommen vor, soweit der Arbeitgeber eines Ministers seine Wohnkosten bezahlt., Der Arbeitgeber kann Wohnraum bereitstellen, indem er Wohnkosten (Pfarrhaus) zahlt oder Bargeld zur Verfügung stellt, das der Minister zur Zahlung dieser Kosten verwendet (Wohngeld). Die Wohnkosten umfassen Miete, Hypothekenzahlungen (Kapital und Zinsen), Nebenkosten, Wartung, Versicherung und Einrichtung.

Dieser Ausschluss ist für die Minister der attraktivste Vorteil, da die Wohnkosten einen hohen Prozentsatz des Einkommens ausmachen. Die meisten staatlichen Einkommensteuergesetze erlauben auch einen Ausschluss, Erhöhung der Steuerersparnis. Die meisten Entscheidungen und Rechtsprechung im Zusammenhang mit Ministern betreffen die Behauptung dieses Ausschlusses.,

Der Arbeitgeber muss die Höhe des Wohngeldes im Voraus festlegen. Es beschränkt sich auf den geringeren Betrag von:

• Der vom Arbeitgeber festgelegte Betrag;
• Der beizulegende Mietwert der Residenz; oder
• Die tatsächlich angefallenen Kosten.

Das Leitungsgremium des Arbeitgebers sollte die Höhe des Wohngeldes vor dem Zeitpunkt genehmigen, zu dem der Minister es verdient., Um die Einhaltung dieser Frist sicherzustellen, sollte bis Oktober eines jeden Jahres ein Gespräch mit dem Minister und den Administratoren der Organisation beginnen, damit die Organisation eine angemessene Schätzung der Zulage festlegen kann. Der Minister sollte die Initiative ergreifen und die tatsächlichen Ausgaben bis September 30 des laufenden Jahres verwenden, um die Ausgaben für das folgende Jahr zu projizieren. Anhand dieser Beweise kann das Leitungsorgan eine Vergütung festlegen, die den tatsächlichen Ausgaben des Ministers annähert, ohne die Grenze des beizulegenden Zeitwerts zu überschreiten.

Im Jahr 2002 änderte der Kongress Sec., 107 ausdrücklich darauf hinzuweisen, dass der als Wohngeld ausgeschlossene Betrag den beizulegenden Zeitwert des Wohnsitzes zuzüglich der Nebenkosten nicht überschreiten darf.29 Diese Obergrenze für die Höhe des Wohngeldes kann mithilfe von Internet-oder Druckquellen geschätzt werden, die lokale Mietwerte dokumentieren. Der Steuerberater des Ministers sollte diese Unterlagen aufbewahren, wenn sich das beantragte Wohngeld dieser Grenze nähert.,

Selbständiger Status

Minister sind für sozialversicherungssteuerliche Zwecke in Bezug auf ihre Ministerdienste selbständig, obwohl die meisten für Bundeseinkommensteuerzwecke als Angestellte behandelt werden. Selbständige Steuer wird auf steuerpflichtige Entschädigung und nicht steuerpflichtige Wohnbeihilfe/Parsonage bewertet. Der 15.3%-Steuersatz für Selbständige stellt neue Minister vor eine Herausforderung, die es gewohnt sind, die Hälfte dieses Steuersatzes in säkularen Jobs zu zahlen. Vierteljährliche geschätzte Steuerzahlungen sind in der Regel erforderlich, um sicherzustellen, dass der Minister das ganze Jahr über einen angemessenen Steuerbetrag gezahlt hat., Der Minister kann auch seine Quellensteuer auf steuerpflichtige Entschädigung erhöhen, um die geschätzten Steuerzahlungsanforderungen zu erfüllen.

Minister können eine Befreiung von der selbständigen Erwerbstätigkeit beantragen, indem sie wählen, um vom Sozialversicherungssystem ausgeschlossen zu werden.30 Bei der Beantragung einer Befreiung erklärt der Minister seine Ablehnung der Annahme öffentlicher Versicherungszahlungen für Invalidität, Tod, Ruhestand oder medizinische Versorgung aufgrund religiöser Überzeugungen. Beachten Sie, dass der Minister Einwände gegen den Erhalt von Leistungen aus einem öffentlichen Versicherungssystem erhebt, nicht gegen die Zahlung von selbständigen Steuern., Viele könnten der Finanzierung und Verwaltung des Sozialversicherungssystems widersprechen, aber der Antrag des Ministers auf Befreiung basiert nicht auf diesen Fragen. Sobald die IRS die Befreiung genehmigt hat, ist sie unwiderruflich. Dies erfordert, dass der Minister seinen Glauben an staatliche Unterstützung ernsthaft in Betracht zieht.

Um eine Befreiung zu beantragen, muss das Ministerium Formular 4361 einreichen, Antrag auf Befreiung von der selbständigen Steuer für die Verwendung durch Minister, Mitglieder religiöser Orden und christliche Wissenschaftlerinnen, mit dem IRS und IRS-Genehmigung erhalten.,31 Die Frist für die Beantragung der Befreiung ist das Fälligkeitsdatum (einschließlich Verlängerungen) der Steuererklärung für das zweite Jahr, in dem das Ministerium mindestens 400 USD Nettoeinkommen aus selbständiger Tätigkeit meldet. Detaillierte Anforderungen für die Inanspruchnahme dieser Befreiung finden Sie in Regs. 1.1402(e) und die Anweisungen zu Formblatt 4361.

Klassifizierung als Angestellte oder unabhängige Auftragnehmer

Die meisten Minister werden als Angestellte für die Einkommensteuerberichterstattung des Bundes eingestuft, basierend auf Tests, die vom IRS und den Gerichten festgelegt wurden. Der Umfang der Kontrolle durch den Arbeitgeber bestimmt die Klassifizierung des Ministers., Da die meisten Arbeitgeber das Recht haben, zu bestimmen, wie der Minister seine Arbeit ausführt, einschließlich wann und wo die Arbeit ausgeführt wird, werden Minister höchstwahrscheinlich als Angestellte eingestuft.

Diese Minister erhalten das Formular W-2 und melden ihr zu versteuerndes Bruttoeinkommen als Arbeitnehmer. Hier kommt jedoch der Status des Ministers als Selbständiger für steuerliche Zwecke der sozialen Sicherheit ins Spiel. Da sie als selbständig gelten, sind sie von der Bundeseinkommensteuer befreit.32 Minister können jedoch verlangen, dass ihre Arbeitgeber Steuern einbehalten.,33 Dieser Ansatz kann einfacher sein als vierteljährliche geschätzte Zahlungen. Die Minister können einen höheren Satz einbehalten, um sowohl Einkommenssteuern als auch selbständige Steuern zu decken.

Schlussfolgerung

Die für Minister geltenden Steuervorschriften stellen Arbeitgeber vor eine Herausforderung, die versuchen, das Steuergesetz in diesem Bereich einzuhalten. Die erste Herausforderung besteht darin, diejenigen zu bestimmen, die die Definition eines Ministers gemäß § 107 erfüllen. Die zweite besteht darin, ein einzigartiges Regelwerk auf diejenigen anzuwenden, die sich als Minister qualifizieren. Die Bewältigung dieser Probleme vor Jahresende ist der beste Weg, um die potenziellen Fallstricke zu vermeiden.,

Diejenigen, die als persönliche Steuerberater für Minister dienen, sollten sich auch der einzigartigen Steuerfragen bewusst sein. Diese Berater haben die Möglichkeit, die Compliance zu verbessern und ihren Kunden dabei zu helfen, die Steuervorteile für Minister zu nutzen. Es besteht auch die Möglichkeit für Steuerberater, die mit diesen Regeln vertraut sind, ihre Praxis zu erweitern und Arbeitgeber zu unterstützen, denen es auf diesem Gebiet an Fachwissen mangelt.

Editor-Notizen

Paul Schlömer ist ein professor in der Dauch College of Business and Economics an der Ashland University in Ashland, OH. Für mehr zu diesem Artikel kontaktieren Sie bitte Prof., Schloemer bei pschloem@ ashland.edu.

Anmerkungen

1 Der Begriff „Diener“ wird in diesem Artikel verwendet, um sich auf diejenigen zu beziehen, die sich gemäß § 107 als „Diener des Evangeliums“ qualifizieren.

2 Regs. Sek 1.1402(c)-5(b)(2).

3 siehe beispielsweise die IRS-Buchstabenentscheidungen 8004046 (10/30/79) und 8138184 (6/29/81).

4 Regs. 1.1402 Buchstabe c)-5 Buchstabe b) Ziffer 2 Ziffer iii).

5 Regs. Sek 1.1402(c)-5(c)(2).

6 Regs. Sek 1.1402(c)-5(b)(2)(iv).

7 Regs. Sek 1.1402(c)-5(b)(2)(v).

8 Knight, 92 T. C. 199 (1989).

9 Wingo, 89 T. C. 911 (1987).,

10 IRS, Marktsegment Spezialisierung Programm: Minister (April 1995).

11 IRS-Publikation 1828, Tax Guide für Kirchen und Religiöse Organisationen (2008). Das Glossar der Publikation sagt lediglich: „Wie in dieser Broschüre verwendet, bezeichnet der Begriff Minister Mitglieder des Klerus aller Religionen und Konfessionen. . . .“

12 Rev. Proc. 2006-3, 2006-1 I. R. B. 122.

13 Haimowitz, T. C. Memo. 1997-40.

14 Brannon, T. C. Memo. 1999-370.

15 Rev. Rul. 63-90, 1963-1 C. B. 27, und IRS Brief Urteil 7833017 (5/16/78).

16 Colbert, 61 T. C. 449 (1974).,

17 IRS Brief Urteil 9144047 (6/3/91).

18 IRS Brief Urteil 8646018 (8/14/86).

19 IRS Brief Urteil 200318002 (1/7/03).

20 IRS Brief Urteil 9126048 (4/2/91).

21 Parachurch-Organisationen sind religiöse Organisationen, die außerhalb einer bestimmten Konfession tätig sind.

22 Boyd, T. C. Memo. 1981-528.

23 Rev. Rul. 71-258, 1971-1 C. B. 283.

24, IRS Brief Urteil 8004046 (10/30/79).

25, IRS Brief Urteil 8138184 (6/29/81).

26 IRS Brief Urteil 8519004 (1/28/85).

27 Mosley, T. C. Memo. 1994-457.,

28 Whittington, T. C. Memo. 2000-296.

29 Klerus Wohngeld Klärung Act von 2002, P. L. 107-181, §2(a).

31 Mitglieder religiöser Orden, die ein Armutsgelübde abgelegt haben, sind automatisch befreit und müssen kein Formular 4361 einreichen.