Fortsatt oro | Madame Lelica

fortsättning av ett företag som fortlöpande oro antas i finansiell rapportering i avsaknad av betydande information om motsatsen. Normalt är information som väsentligt strider mot antagandet om fortsatt verksamhet relaterad till företagets oförmåga att fortsätta att uppfylla sina skyldigheter när de förfaller till betalning utan betydande avyttring av tillgångar utanför den ordinarie verksamheten, omstrukturering av skulder, externt tvingade revideringar av verksamheten eller liknande åtgärder.,

Responsibilitesedit

revisorn har ett ansvar att bedöma om det finns ett betydande tvivel om företagets förmåga att fortsätta som en fortsatt oro under en rimlig tidsperiod, inte överstiga ett år efter den dag då de finansiella rapporterna granskas (nedan kallad en rimlig tidsperiod). Revisorns utvärdering baseras på hans eller hennes kunskaper om relevanta villkor och händelser som finns vid eller har inträffat före tidpunkten för revisorns rapport., Information om sådana villkor eller händelser erhålls genom tillämpning av revisionsförfaranden som planeras och utförs för att uppnå revisionsmål som är relaterade till ledningens påståenden som ingår i de finansiella rapporter som granskas, enligt beskrivningen i revisionsstandard nr 15, revisionsbevis.,

revisorn bör bedöma om det finns ett betydande tvivel om företagets förmåga att fortsätta som en fortgående angelägenhet under en rimlig tidsperiod på följande sätt:

revisorn överväger om resultaten av sina förfaranden som utförs i planering, insamling av bevismaterial i förhållande till de olika revisionsmålen och slutförande av revisionen identifierar villkor och händelser som, när de beaktas i aggregatet, tyder på att det kan finnas betydande tvivel om företagets förmåga att fortsätta som en löpande angelägenhet under en rimlig tidsperiod., Det kan vara nödvändigt att inhämta ytterligare information om sådana villkor och händelser samt om lämpliga bevis för att stödja information som mildrar revisorns tvivel.

om Revisorn anser att det råder betydande tvivel om företagets förmåga att fortsätta som en fortgående angelägenhet under en rimlig tidsperiod, bör revisorn få information om ledningens planer som är avsedda att mildra effekten av sådana villkor eller händelser och bedöma sannolikheten för att sådana planer kan genomföras effektivt.,

efter det att revisorn har utvärderat ledningens planer, avslutar han om han har betydande tvivel om företagets förmåga att fortsätta som en löpande angelägenhet under en rimlig tidsperiod. Om revisorn drar slutsatsen att det råder betydande tvivel bör han överväga att upplysningarna är tillräckliga om företagets eventuella oförmåga att fortsätta som en fortsatt angelägenhet under en rimlig tidsperiod och inkludera ett förklarande stycke (efter yttrandet) i sin revisionsrapport för att återspegla hans slutsats., Om revisorn drar slutsatsen att det inte finns några betydande tvivel, bör han överväga behovet av offentliggörande.

revisorn ansvarar inte för att förutsäga framtida förhållanden eller händelser. Det faktum att företaget kan upphöra att existera som ett fortgående problem efter att ha mottagit en rapport från revisorn som inte hänvisar till väsentliga tvivel, inte ens inom ett år efter dagen för bokslutet, tyder i sig inte på att revisorn har presterat tillräckligt., Avsaknaden av hänvisning till betydande tvivel i en revisors rapport bör därför inte betraktas som en garanti för ett företags förmåga att fortsätta som ett fortgående problem.

ProceduresEdit

det är inte nödvändigt att utforma revisionsförfaranden enbart för att identifiera villkor och händelser som, när de betraktas i aggregatet, indikerar att det kan finnas betydande tvivel om företagets förmåga att fortsätta som en pågående oro under en rimlig tidsperiod., Resultaten av revisionsförfaranden som utformats och genomförts för att uppnå andra revisionsmål bör vara tillräckliga för detta ändamål.,händelser:

analytiska förfaranden
granskning av efterföljande händelser
granskning av överensstämmelse med villkoren för skuld-och låneavtal
läsning av protokoll från möten med aktieägare, styrelse och viktiga kommittéer i styrelsen
undersökning av ett företags juridiska råd om tvister, fordringar och bedömningar
bekräftelse med närstående och tredje parter av detaljerna i arrangemang för att tillhandahålla eller upprätthålla ekonomiskt stöd

villkor och eventsedit

vid utförande av revisionsförfaranden som de som presenteras i punkt .,05, revisorn kan identifiera information om vissa villkor eller händelser som, när de betraktas sammantaget, tyder på att det kan finnas betydande tvivel om företagets förmåga att fortsätta som en fortsatt oro under en rimlig tidsperiod. Betydelsen av sådana förhållanden och händelser beror på omständigheterna, och vissa kan ha betydelse endast när de ses i samband med andra.,metoder för finansiering eller avyttring av betydande tillgångar

interna frågor—till exempel arbetsstopp eller andra arbetssvårigheter, väsentligt beroende av framgången för ett visst projekt, oekonomiska långsiktiga åtaganden, måste väsentligt revidera verksamheten

externa frågor som har inträffat—till exempel rättsliga förfaranden, lagstiftning eller liknande frågor som kan äventyra en enhets förmåga att fungera; förlust av en viktig franchise, licens eller patent; förlust av en huvudkund eller leverantör; oförsäkrad eller underförsäkrad katastrof som torka, jordbävning eller översvämning.,

ledningens plansEdit

om revisorn, efter att ha beaktat de identifierade villkoren och händelserna i aggregatet, anser att det finns betydande tvivel om enhetens förmåga att fortsätta som en pågående oro under en rimlig tidsperiod, bör han överväga ledningens planer för att hantera de negativa effekterna av villkoren och händelserna. Revisorn bör få information om planerna och överväga om det är troligt att de negativa effekterna kommer att mildras under en rimlig tidsperiod och att sådana planer kan genomföras effektivt.,rease ownership equity

uppenbar genomförbarhet av planer för att öka ägarandel, inklusive befintliga eller engagerade arrangemang för att anskaffa ytterligare kapital
befintliga eller engagerade arrangemang för att minska nuvarande utdelningskrav eller för att påskynda kontantutdelning från dotterbolag eller andra investerare

vid utvärdering av ledningens planer bör revisorn identifiera de element som är särskilt viktiga för att övervinna de negativa effekterna av villkoren och händelserna och bör planera och utföra revisionsförfaranden för att få bevismaterial om dem., Till exempel bör revisorn överväga huruvida stödet är adekvat när det gäller möjligheten att erhålla ytterligare finansiering eller planerad avyttring av tillgångar.

När framtida finansiell information är särskilt viktig för ledningens planer bör revisorn begära att ledningen lämnar den informationen och överväga om stödet är tillräckligt för betydande antaganden som ligger till grund för den informationen. Revisorn bör ägna särskild uppmärksamhet åt antaganden som är –

Material till den potentiella finansiella informationen.,
särskilt känslig eller känslig för förändring.
oförenlig med historiska trender.

revisorns övervägande bör baseras på kunskap om företaget, dess verksamhet och dess ledning och bör omfatta a) läsning av den potentiella finansiella informationen och de underliggande antagandena och b) jämförelse av potentiell finansiell information i tidigare perioder med faktiska resultat och jämförelse av prospektiv information för den aktuella perioden med resultat som hittills uppnåtts., Om revisorn blir medveten om faktorer, vars effekter inte återspeglas i sådan framtida finansiell information, bör han diskutera dessa faktorer med ledningen och vid behov begära översyn av den potentiella finansiella informationen.,

financial statement effectsEdit

När revisorn, efter att ha övervägt ledningens planer, drar slutsatsen att det finns ett stort tvivel om företagets förmåga att fortsätta som en fortsatt oro under en rimlig tidsperiod, bör revisorn överväga de möjliga effekterna på de finansiella rapporterna och huruvida det relaterade meddelandet är adekvat. En del av den information som kan lämnas ut inkluderar –

relevanta villkor och händelser som ger upphov till bedömningen av betydande tvivel om företagets förmåga att fortsätta som en fortsatt oro under en rimlig tidsperiod.,
de möjliga effekterna av sådana tillstånd och händelser.
ledningens utvärdering av betydelsen av dessa villkor och händelser och eventuella förmildrande faktorer.
eventuellt avbrytande av verksamheten.
ledningens planer (inklusive relevant framtida finansiell information). fn 3
Information om återvinningsbarhet eller klassificering av registrerade tillgångsbelopp eller belopp eller klassificering av skulder.,

När han, främst på grund av revisorns övervägande av ledningens planer, drar slutsatsen att betydande tvivel om företagets förmåga att fortsätta som en fortsatt oro under en rimlig tidsperiod lindras, bör han överväga behovet av att offentliggöra de viktigaste villkoren och händelserna som ursprungligen fick honom att tro att det fanns betydande tvivel. Revisorns bedömning av offentliggörandet bör omfatta de möjliga effekterna av sådana villkor och händelser och eventuella förmildrande faktorer, inklusive ledningens planer.,

effekter på revisorns reportEdit

om revisorn, efter att ha övervägt identifierade villkor och händelser och ledningens planer, drar slutsatsen att det finns ett stort tvivel om företagets förmåga att fortsätta som en fortsatt oro under en rimlig tidsperiod, bör revisionsrapporten innehålla en förklarande punkt (efter yttrandet) för att återspegla denna slutsats. fn 4 (?,) Revisorns slutsats om företagets förmåga att fortsätta som ett fortgående problem bör uttryckas med hjälp av frasen ”betydande tvivel om företagets (företagets) förmåga att fortsätta som ett fortgående problem” som illustreras i punkt .13.

ett exempel följer av en förklarande punkt (efter yttrande punkt) i revisorns rapport beskriver en osäkerhet om företagets förmåga att fortsätta som en pågående oro under en rimlig tidsperiod.,

de medföljande boksluten har upprättats förutsatt att företaget kommer att fortsätta som ett löpande problem. Som framgår av Not X till bokslutet har företaget drabbats av återkommande förluster från verksamheten och har en nettokapitalbrist som ger upphov till betydande tvivel om dess förmåga att fortsätta som ett fortgående problem. Ledningens planer i dessa frågor beskrivs också i Not X. bokslutet innehåller inga justeringar som kan vara resultatet av denna osäkerhet.,

om revisorn drar slutsatsen att företagets upplysningar om företagets förmåga att fortsätta som ett löpande problem under en rimlig tidsperiod är otillräckliga, finns det en avvikelse från allmänt accepterade redovisningsprinciper. Detta kan resultera i antingen en kvalificerad (med undantag för) eller ett negativt yttrande. Rapporteringsvägledning för sådana situationer finns i avsnitt 508, rapporter om reviderade finansiella rapporter.,

betydande tvivel om företagets förmåga att fortsätta som en fortgående angelägenhet under en rimlig tidsperiod som uppstod under den aktuella perioden innebär inte att en grund för sådana tvivel fanns under den föregående perioden och bör därför inte påverka revisorns rapport om de finansiella rapporterna för den föregående perioden som presenteras jämförande. När finansiella rapporter för en eller flera tidigare perioder presenteras jämförande med finansiella rapporter för innevarande period, ges rapporteringsvägledning i avsnitt 508.,

om det råder betydande tvivel om företagets förmåga att fortsätta som ett fortgående problem under en rimlig tidsperiod förelåg vid tidpunkten för tidigare års finansiella rapporter som presenteras på jämförande basis, och detta tvivel har undanröjts under innevarande period, bör det förklarande stycket i revisorns rapport (efter yttrande punkt) om de finansiella rapporterna för föregående period inte upprepas.,

ExceptionsEdit

eftersom utfärdandet av en going-concern yttrande är rädd för att vara en självuppfyllande profetia, revisorer kan vara ovilliga att utfärda en. Ett fortlöpande yttrande kan minska aktieinnehavarnas och borgenärernas förtroende för företaget. kreditvärderingsinstituten kan sedan sänka skulden, vilket leder till oförmåga att få nytt kapital och en ökning av kostnaden för befintligt kapital., År 1978 bildade AICPA en oberoende kommission (Cohen-kommissionen) som utfärdade en rapport som uttryckte denna känsla:

borgenärer betraktar ofta ett kvalificerat ämne som ett separat skäl för att inte bevilja ett lån, Ett skäl utöver de omständigheter som skapade den osäkerhet som orsakade kvalifikationen. Detta sätter ofta revisorn i stånd att i själva verket besluta om ett företag kan få de medel som det behöver för att fortsätta sin verksamhet. Således tenderar revisorns kvalifikation att vara en självuppfyllande profetia., Revisorns uttryck för osäkerhet om bolagets förmåga att fortsätta kan bidra till att göra det till en säkerhet.

rädslan är att ett pågående yttrande kan påskynda nedläggningen av ett redan bekymrat företag, minska en Lån officer villighet att bevilja en kredit till det oroliga företaget, eller öka den punktspridning som skulle debiteras om det företaget beviljades ett lån., Revisorerna är placerade i centrum för ett moraliskt och etiskt dilemma: huruvida man ska utfärda ett löpande yttrande och riskera att eskalera kundens ekonomiska nöd eller inte utfärda ett löpande yttrande och riskera att inte informera berörda parter om företagets eventuella misslyckande. Förhoppningen är att utfärdandet av ett pågående yttrande kan främja timelier räddningsverksamhet.

en annan, mer oroande anledning till att revisorer kan misslyckas med att utfärda ett pågående yttrande har hänvisats till av de vanliga medierna i WorldCom och Enron affärsfel: brist på revisorsoberoende., Ledningen bestämmer revisorns uppdrag och ersättning. Hotet om att få en pågående ändring kan skicka ledningen till en annan revisor, i ett fenomen som kallas ” opinion shopping.”Dessutom, i ett extremt fall av en självuppfyllande profetia, om kunden går i konkurs, förlorar revisorn framtida revisionsarvoden. Denna rädsla för att förlora framtida avgifter kan äventyra revisorns förmåga att göra en opartisk åsikt om en kunds bokslut.,

lagen om Reform av Private Securities Litigation Reform från 1995 gjorde det mycket svårare för en kärande att framgångsrikt stämma mot ett företags revisorer. Även om lagen kodifierade som lag rapporteringskraven för SAS 59, gjorde det också svårare för en kärandes advokater att framgångsrikt driva en talan mot revisorer. I de fall revisorerna inte ändrade sina revisionsutlåtanden i enlighet med SAS 59 begränsades skadetilldelningen till proportionerligt ansvar., När man jämför de potentiella kostnaderna för att utfärda ett pågående yttrande (påskyndar kundens död, förlorar revisionsavgifter) till kostnaderna för att inte utfärda ett pågående yttrande (tvister), var resultatet av lagen i huvudsak att tippa skalorna till förmån för att inte utfärda ett pågående yttrande. Sedan lagen antogs har uppmärksammade rättstvister med hänvisning till revisorernas underlåtenhet att utfärda ett pågående yttrande, såsom classtal-stämningar av Kmart aktieägare mot PricewaterhouseCoopers, och Adelphia mot Deloitte & Touche, minskat drastiskt.,

den mest kritiska anledningen till att revisorer kan misslyckas med att utfärda ett pågående yttrande kan dock vara ett grundläggande missförstånd om själva antagandet.