Madame Lelica

사람들을 위해 포위를 위해 영혼을 누구에게 아무것은 작품의 유일한 희망의 구호에서 다루기 힘든 연방 정부의 세금 부채 수 있습의 법령에 대한 제한 컬렉션입니다. 이론 상으로는 국세청이 수집 할 평가 일로부터 10 년 밖에 걸리지 않습니다., 그러나,이는 10 년 제한을 통해 촬영과 함께 이렇게 많은 예외,면제와 겹치는 확장자는 모든 그러나의 단순한 경우 컴퓨팅 올바른”모음 법규 만료 날짜”(또는 CSED 에서 IRS-speak)은 매우 어렵습니다., 그럼에도 불구하고,철저한 계획의 이해를 필요로 어떻게 규정한 제한의 적용을 각 클라이언트의 케이스와 고려의 법령의 제한의 결과와 같은 다른 작업 신고 제안서,타협을 요청하는 할부 계약 찾고,컬렉션으로 인정된 요청,또청에서 파산했다., 국세청 구조 조정과 개혁의 행위 1998(RRA)상당한 변경과 관련된 법령의 제한,그리고 중 하나에 따라 예상 밖 규정은”자율”법규 확장 이전에서 추출 연체의 납세자 만료됩니다 as of December31,2002,몇 개월에서 지금이다.

10 년 제한. . . 아마

일반적인 법령의 제한 규칙에서 발견된 IRC§6502(a)(1),제공하는 것”(w)여기에 assessment2 의 모든 부과하는 세금이 제목이 있었습니다. . ., 이러한 세금에 의해 수집될 수 있습을 부과하거나 절차에서의 법원하지만,경우에만 부과하거나 절차에서 시작된 후 10 년 동안 평가이다. . .”3 그것이 전체 이야기라면 인생은 간단 할 것입니다. 그러나 우리가 논의 할 것처럼 예외가 있으며 예외에 대한 예외가 있습니다. 다음은 일반적인 법정 extensions4 의 제한 기간:

• 되는 시간을 납세자의 자산은 제어 또는 보관의 주 또는 연방 법원,6 개월입니다. §6503(비).
• 납세자가 미국 이외의 지역에있는 시간, 적어도 6 개월의 연속 기간 동안,그리고 그의 귀환 후 6 개월 동안. §6503(기음).
• 시간의 IRS 가 보유하고 속성을 부당에서 압수 제삼자,또는 동안 부당하는 선취 특권에 대한 속성의 세 번째 파티,plus30days.5§6503(에프).
• 납세자가 파산 상태에 있기 때문에 징수 조치가 금지 된 시간,플러스 6 개월. §6503(h).

또한 제한 기간의 연장은 납세자와 서비스 간의 자발적인 합의(예:, 양식 900 세금 징수 면제의 실행),또는 다른 징수 관련 절차를 호출 납세자의 자발적인 조치의 결과로서. 여기에는 다음이 포함됩니다:

• 컬렉션을 요청하는 때문에 과정(CDP)청력,또는 사법적 재심의 결과의 심리입니다. §6330(이자형)(1).
• §6015(b)또는§6015(c)에 따라”무고한 배우자”로 공동 소득세 책임으로부터 보호를 추구합니다.6§6015(이자형)(2).
• 타협에 있는 제안을 신청하거나,타협에 있는 제안의 거부의 행정적인 호소를 추구하기. §6331(나는)(5).,
• 할부 계약 요청,또는 할부 계약 요청의 거부의 항소를 제기. §6331(케이)(2).
• 납세자 옹호자의 사무실에 납세자 지원 명령에 대한 요청을 제출. §7811(디).7

자발적인 법령이 면제

이전에 RRA,가장 일반적인 이유에 대한 확장자의 법령의 제한했다는 서비스의 요구하는 납세자를 입력으로”자발적으로”포기는 계약입니다., 암시적 위협을 거부하는 실행하는 포기는 것이 결과에서 시작하거나의 연속이 부과 작업,그리고 납세자들기를 꺼립을 거부합니다. 그러나 RRA 는 IRS 가 면제를 요청할 수있는 상황을 심각하게 좁혔습니다.,8 는 면제할 수 있습에서 추구하는 상황

• 에 연결된 사이의 계약 납세자와 국세청 릴리스 부과의 만료 후에 그렇지 않으면 해당되는 제한 기간;and
• 에 연결부 계약에 따라 지급하는 것을 넘어 확장은 그렇지 않으면 해당되는 제한 기간입니다.9

종료 법령의 면제

가 따라 새로운 제한에서 찾는 법령 면제,총회는 결정 이전에 취득한 권리 포기 종료 후 합리적인 전환기를 맞이하고 있습니다., 결과는§3461(c)(2)RRA 제공하는 납세자의 동의 확장에 대한 제한의 법령 또는 전 December31,1999,확장 그래서 부여를 종료에는 최신의 다음 세 가지 일 시:

• 의 마지막 날짜를 정상적인 10 년의 법적 기간;
• December31,2002; 또
• 의 경우에는 연장이 들어서 연결을 할부 계약,10 90 일이 끝난 후에 확장 기간입니다.,

국세청이 있지 않았는 시간,컴퓨터,또는 직원을 통해 이동하는 인벤토리의 체납정을 업데이트 CSEDs 의 영향에 대한 RRA§3461(c)(2)일몰 규칙이 있습니다.11 따라서,실무자로 클라이언트에 직면 유치권 또는 수집 활동에서는 오래된 세금 부채를 잘 할 것이 신중하게 검토하는 계산의 CSED 경우 책임은 곧 시간을 금지됩니다., 법령의 제한은 긍정적인 방어해야에 의해 발생되는 납세자를,그래서 그것은 신중하지 않 전적으로 의존하는 희망 IRS 는 magnanimously 에게 도달을 공유하는 행복한 뉴스는 클라이언트의 세금 부채는 더 이상 합법적으로 집행할 수 있습니다.

부 계약

사이의 관계를 할부 계약과 규정의 제한 보증을 추가 논의를 위한 두 가지 이유는 첫째,할부 계약은 자주 사용되며 따라서 많은 영향을 미칠적으로 운영하고 있습니다., 둘째,RRA 코드를 변경했다 그렇게 혼란스럽고 내부적으로 일관성이 없는 기술적 수정 제공했고 전달되는 두 개의 년 후에서는 커뮤니티 갱신 세금 감 Act2000(CRTRA)12 고,중간에 국세청했을 조정하는 충돌하는 위치에 의해 관리 정책이 있습니다.

여기에 문제가:위에서 설명한 바와 같이,RRA 개정§6502 을 제거하 IRS 의 능력을 추구하는 법령이 면제를 제외에서 두 개의 좁은 상황 중 하나는,포함 할부 계약에 동의합니다. 그러나 rra 는 또한§6331(k)(2)및§6331(k)(3)을 개정했습니다., 의 변경 내용§6331(k)(2)효과를 금지하는 컬렉션에 의해 부과하는 동안에 대한 요청을 할부 계약은 보류 또는 동안에는 계약이 장소에서,또는 기간 동안 후 국세청 통지 납세자의 의도를 종료는 협정과 동안의 매력은 종료 후에도 유효합니다. 그리고§6331(k)(3)개정으로 부과금에 의한 징수가 금지 된 기간 동안 제한 법령을 톨했다., 경우에 따라서,위의 전체 생활을 할부 계약의 법령이 제한 사항이 자동으로 확장하고,무엇을 기도하게 되었는 목적의 명시적으로 허용 IRS 을 요청하는 자발적인 법령이 면제에 연결 할부를 한다고 규정하고 있습니다. 이 불일치는 CRTRA 기술 보정에 의해 해결되었습니다., 하지만 보류 중인이 입법,수정 IRS 선택한 단순히 무시하는 자동적인 요금으로 징수의 규정§6331(k)(3)커버되는 시간을 할부 계약에 힘:13

서비스,정책적으로,적 채택된 이 서스펜션 기간입니다. 대신,이 서비스는 CSED 를 연장하는 것으로 양식 900 을 통한 유효한 면제 만 고려했습니다. 어쨌든,이 법정 예외는 최근 313(b)(3)절의 기술적 정정에 의해 제거되었습니다. . ., 2000 년 12 월 21 일 발효,서비스가 부과 금지되어 있기 때문에 평가 후 수집에 대한 제한 법령은 중단되지 않습니다.

그럼에도 불구하고 입법 기관에서 RRA 가 법령의 제한 사항이 자동으로 확장을 위한의 전체 생활을 할부 계약,보 IRS 의존하는 것이 바람직에 영광의 방법을 확장하는 법령을 통해 서명 면제 계약에 동의합니다. 그리고 기술적 인 교정에 의해 의회는 국세청 행정 관행에 부합하도록 법을 변경했습니다., 의 효과§6331(k)에 따라서 수정을 확장하는 것은 법령을 위해 시간을 할부 계약 요청을 보류하고,그리고 시간 관리 절차를 종료하는 계약을 추구하지만,전체 시간에 대한 계약에 힘입니다. 는 경우 IRS 원하는 법령을 확장하기 때문에 기대되는 기간의 할부 계약은 그것을 넘어 CSED 해야 합니다”물”납세자는 등록 양식 900 세금 징수를 면제.,14

할부 계약의 맥락에서 제한 법령의 연장에 관한 현재 IRS 규칙은 국세청 매뉴얼에 명시되어 있습니다.15 첫째,매뉴얼은 할부 계약이 CSED 이전에 세금을 전액 지불 할 경우 법령 면제를 확보 할 필요가 없다고 지적합니다. 그러나§6159(a)와 일치하여 매뉴얼은 또한 할부 계약이 CSED 를 넘어 연장 될 경우 면제를 받아야한다고 규정하고 있습니다. 마지막으로,§6502 에 의해 요구되는 바와 같이,매뉴얼은”면제는 새로운 계약이 성립 될 때만 확보되어야한다.,”국세청에 의해 정책,이러한 확장자를 마지막으로 3 개월 이상을 넘어 날로부 계약은 전 세금을 지불,그리고 어떠한 경우에 5 개 이상의 년 동안하고,기간에 대한 컬렉션이 연장될 수 있 한 번만당 과세 기간.16

타협에 제공

의 또 다른 근원에게 큰 혼란에서는 컴퓨팅의 법령이 제한 바 날짜를 포함합니다., 많은 년 IRS 제공에서 타협(양식 656)포함되는 규정이 진술을 제출해 제공하는 납세자의 동의를 면제의 법령에 대한 제한 시간이 제안을 고려하여 서비스,플러스는 추가 년입니다.17 면제기간 이었으로 시작하지 않는 날짜에 제공 송부하거나 받는 서비스이지만,오히려 날짜에 적절한 국세청 양식에 서명한 공식 656 을 나타내는 접수되었고 간주 되었다”처리 가능한 것입니다.,”

2000 년 1 월 1 일에 발효 된 RRA 는 타협 제안이 검토되는 동안 서비스의 원천 징수 조치 정책을 성문화했습니다.18 그리고 levy 와 distraint 행동이 금지되기 때문에,제한의 법령은 또한 제안이 보류중인 기간 동안 톨,플러스 30 일.19 따라서 납세자가 징수 제한 법령의 연장에 동의하도록 요구하는 언어는 양식 656 의 현재(2001 년 5 월)버전에서 제거되었습니다., 따라서 2000 년 1 월 31 일 전후 모두 법령은 제안이 검토중인 시간 동안 톨 링되지만 규칙은 이제 추가 연도가 아닌 추가 30 일 동안 만 압정됩니다.피>마지막으로,제한 규칙의 법령의 변화는 타협의 채무 불이행 제안의 경우에 차이를 만들 것입니다. 타협 계약은 납세자가 모든 반환을 신청하고 제안이 수락 된 후 5 년 동안 만기가 된 모든 세금을 납부해야합니다., 슬프게도,납세자는 어려움이 있을 변경하는 그들의 습관을 피하기 위해 충분히 한 번 더 연체되고,따라서 기본이 미래에 대한 준수의 측면들을 제공합니다. 그리고 이런 일이 발생하면 손상된 세금 부채가 다시 살아납니다. RRA 변경 이전에 수락 된 제안의 조건이 만족스럽지 않은 채로 남아있는 한 법령은 면제되었습니다. 이 하나의 사건이었 다섯 년의 미래를 준수,이 효과를 보호 법규에 대한 제한 다섯 년 기간으로 모든 세금 채무로 덮여는 제안에 이벤트의 기본입니다., RRA 변경으로 인해 해당 면제 조항이 양식 656 의 현재 버전에서 제거되었습니다. 1999 년 2 월 버전에는 여전히 면제 언어가 포함되어 있지만 2002 년 12 월 31 일 이후에는 아무런 효과가 없을 것이라고 분명히 밝혔습니다. 이제 나타나는데 그 법령에 대한 제한의 컬렉션은 다시 실행 시작 후 30 일 동안의 수용을 제공합니다(때문에 그것은 더 이상”중”). 따라서,그것을 가능성이 있는 경우 기본적으로 다섯해 미래를 준수 기간의 일부를 세금 부채 수 있습니다 너무 오래된,수집에도 불구하고 기본입니다.,

겹치는 확장자

을 이해하기 위해 노력하고 동시에 겹치는 효과 이러한 모든 규칙을 남기는 것*불교 학자 교차. 예를 들어,어떻게 December31,2002,법령 extension 일몰 요구 사항에 적용되는 포기 조항의 제공에서 타협하는 신청서 오래된 규칙이지만,그는 여전히 중 after January1,2000? 두 종류의 면제가 함께 추가됩니까? 에서 메모 질문에 응답이 제기한 록키 산맥 지구에 최고 변호사 사무실도 이러한 문제를 해결하기 위해. . ., 고 예기치 않게 그것은 결론을 사용 가능한 모든 면제하고 법정 extensionsshould 함께 추가,기 위해서는,그 결과에 가능한 가장 긴장의 법령의 제한 사항이 있습니다. 다음과 같은 일련의 예은 모방에서 그 표시에서 최고의 권고 memo20 설명하는 법률 위치 IRS 가 채택한다.

이전에 월 31 일,1999 년,납세자를 실행하고,국세청 받아,형태 900 면제를 확장하는 법령을 March31,2001., 2000 년 6 월 1 일(연장 된 법령 내)납세자는 국세청이 당일 처리 가능한 것으로 수락하는 제안을 제출합니다. 이 제안은 2000 년 7 월 30 일,즉 제출 된 후 60 일에 거부되며 납세자는 항소하지 않습니다.21 이 제안은 90 일 동안 법령을 연장합니다(60 일 보류,30 일 추가). 이 90 일은 양식 900 면제,즉 2001 년 3 월 31 일에 지정된 날짜에 추가되므로 2001 년 6 월 29 일의 새로운 CSED 가 발생합니다.,

를 제공하는 신청서 1999 년이나 전에,최고 권고를 메모장에 추가로 한해 면제 기간에는 지정에서 기존의 양식을 656 이 여전히 유효하고 시작점이 될 것입을 위해 어떤 확장자에 따른 응용 프로그램의 RRA 규정에 효과적인 January1,2000. 1 단계:납세자는 1999 년 9 월 1 일에 오퍼를 제출하며,오퍼는 당일 처리 가능한 것으로 간주됩니다., 문제의 세금에 관한 법령이 있지만 제안에 대해서는 2000 년 2 월 1 일에 만료되었을 것입니다. 이전 양식 656 의 면제 조항은 1999 년 12 월 31 일까지 제안이 보류 된 4 개월 동안 1 년 또는 총 16 개월 동안 법령을 연장합니다. 2000 년 2 월 1 일의 원래 CSED 에 16 개월을 추가하면 2001 년 6 월 1 일의 새로운 CSED 가 생성됩니다.

다시 말해,법령에 의해 부과됩절차가 진행을 제공하지만,up to December31,1999 년,그리고 다음의 추가적인 중 하나는 올해는 앞으로 어떤 CSED 그렇지 않으면 결과입니다.,

단계 2:치료 June1,2001,확장 CSED 위로 날짜를 특정,새로운 RRA 규칙은 다음에 적용하여 더욱 확장하는 법령을 위한 최상의 기간 동안 시간 제공하는 고려 시작하는 1,2000,plus30days. 위의 제안이 2000 년 6 월 1 일에 거부되고 항소가 취해지지 않는다고 가정하면 법령은 2000 년 1 월 1 일 이후 5 개월 동안 추가로 30 일 동안 일시 중지되었을 것입니다. 위에 결정된대로 2000 년 6 월 1 일 날짜에이 시간을 추가하면 2000 년 12 월 1 일의 새로운 CSED 를 얻을 수 있습니다.,

마지막으로 소개 RRA 일몰에 규칙을 분석에서는 각주,최고 권고 메모한다고 주장한 경우 면제 조항에서 제공에 손상으로 이어질 것입 CSED 후 December31,2002,그 효과어야 할 것이로 절단의 날짜. 2002 년 12 월 31 일,다음 위의 두 예에서 특정 날짜로 처리 될 것,따라서 새로운 포스트 1999 년 12 월 31 일,rra 법령 tolling 조항의 결과로 확장을 적용하기위한 출발점으로.,

하려고 하나님의 일반 규칙에서 이 모든 것이 나타나는 모든 pre-2000,면제를 부여 할 수 있습니다 효과까지만이 아니라 법정 석양의 날짜 December31,2002. 그런 다음이 날짜부터 1999 년 이후의 확장 프로그램이 시작됩니다. 는 사실이 두 번 계산하는 모든 기간의 요금으로 징수한 후에는 시작 1999 하지 않는 것을 귀찮게 최고 변호사 사무실입니다. 이 분석이 법원에 의해 수락되거나 거부되는지 여부는 향후 사례에서 결정됩니다., 그러나,조언할 때 클라이언트,또는 협상으로 국세청에 대해 유치권 릴리스와 다른 문제는 영향을 이 규칙에 의해,그것은 최고의 것을 따라 명백하게 프로 IRS 분석의 최고 권고 사무실지 않는 한,법원이 다른 해석이 더 적절하다.

할 때 끝에 도달,그것은 여전히 이상하지 않을 수 있습

경우에도 CSED 은 모퉁이와 납세자를 가지고 가지 않는 어떤 작업을 하는 것이 확장,IRS 가지의 옵션이 있습니다. 서비스가 스스로를 보호 할 수있는 방법은 적어도 두 가지가 있습니다.,

첫째,움켜 잡을 가치가있는 자산이 있다고 가정하면 IRS 는 부과금을 제공 할 수 있습니다. 에 규칙과 유사하는 적용 가능한 할부 계약,§6502(a)(2)(B)허가 IRS 를 입력으로 법령의 제한 사항이 면제 협정을 체결하는 경우

. . . 가 있 릴리스의 부과금 섹션에서 6343 후 10 년 기간이 만료되기 전에 모든 기간에 대한 컬렉션에 동의 서면으로 총무 및 납세자 전에 놓습니다.,

남아 있을 볼 수 있는 방법 IRS 구현하는 것이 부분의 감소 기관을 찾는 법령 면제 계약에 동의합니다.

둘째,1998 년 법 이전과 마찬가지로 IRS 는 주 법원에 소송을 제기 할 수 있습니다. 두 가지 종류의 동작이 가능합니다.22 에 맞게 들어오게 하는 세금 선취 특권이 사용되는”어디가 특정,현재 사용할 수 있는 소스의 컬렉션,”반면복을 줄이기 위해 세금을 주장하는 판단에 사용된”을 확장 컬렉션을 기간이 없는 소스의 컬렉션이 현재 사용할 수 있습니다.,”23 적절한 경우 동일한 소송에서 두 가지 치료법을 모두 모색 할 수 있습니다. 그러나이 서비스는 제한된 법률 직원의 사용에 매우 신중하며 실제로 그러한 소송은 거의 없습니다. 내부 수익 설명서를 포함한 광범위한 지침으로 조건에있는 영장이 추천하고,소송뿐만 아니라의 목록으로는 데이터는 수익자 제출해야 합니다 지구의 권고가 있을 때입니다.24 고려되는 요소들은 다음과 같습니다 비용을 가져 오는 행동의 가능성과 예상되는 금액의 모든 복구,그리고의 주장을 파티를 들고 경쟁 liens., 이러한 요소에 초점을 맞추면 상황이 해당 기준을 충족시키지 못한다고 주장 할 수 있으며 그 소송을 제기해서는 안됩니다.

결론

법령의 제한은 중요한 고려사항을 결정에 어떻게를 해결하기 위해 최선을 다하의 문제가 어떤 클라이언트를 관리하기 어려운 세금 부채. 분명히 세금을 낼 수있는 사람들은 지불해야하며,국세청은 그렇게하도록 장려하기 위해 잘 갖추어져 있습니다., 하지만 사람들을위한 진정으로 지불할 수 없는 것이 빚지고,법률,공격에 적절한 균형을 허용해 이러한 부채는 결국 죽어도록 국세청할 수 있는지 들고 uncollectible accounts 와 납세자를 얻을 수 있습에 자신의 삶입니다. 세무 전문가로서 우리는 고객에게 자신의 권리와 옵션을 완전하고 정확하게 알릴 수 있도록 이러한 규칙을 이해해야합니다.