Madame Lelica

niille, kiusannut sieluja, joille mikään muu ei toimi, vain toivoa, helpotusta hallitsemattomaksi liittovaltion vero velat voi olla vanhentumisasetus kokoelma. Verovirastolla on teoriassa vain 10 vuotta arviointipäivästä kerättävää., Kuitenkin, tämä 10 vuoden määräaika on ammuttu niin paljon poikkeuksia, vapautuksia ja päällekkäisiä laajennuksia, jotka kaikki mutta yksinkertaisin tapauksissa computing oikea ”kokoelma perussäännön expiration date” (tai CSED IRS-puhua) on varsin vaikeaa., Kuitenkin, perusteellinen suunnittelu vaatii ymmärrystä siitä, miten vanhentumisasetus sovelletaan kunkin asiakkaan osalta, ja huomioon vanhentumisasetus seuraukset muut toimet, kuten arkistointi tarjouksen kompromissi, jossa pyydetään osamaksusopimuksen, etsien kokoelma, koska prosessi kuulo, tai arkistointi konkurssihakemuksen., IRS Rakenneuudistus ja Reform Act of 1998 (RRA) on tehty merkittäviä muutoksia, jotka liittyvät vanhentumisasetus, ja mukaisesti yhden unheralded säännös monet ”vapaaehtoiset” perussääntö laajennukset aiemmin uutettu rikollinen veronmaksajien päättyy 31. joulukuuta 2002, vain muutama kuukausi nyt.

10 vuoden raja . . . ehkä

yleiset-vanhentumisasetus sääntö löytyy IRC §6502(a)(1), jossa säädetään, että ”(w)täällä assessment2 mitään veroa, jonka tämä otsikko on tehty . . ., tällainen vero voidaan periä maksulla tai oikeudenkäynnissä, mutta vain, jos maksu suoritetaan tai menettely aloitetaan 10 vuoden kuluessa arvioinnista . . .”3 Jos se olisi koko tarina, elämä olisi yksinkertaista. Mutta kuten aiomme keskustella, on poikkeuksia, ja sitten poikkeuksia poikkeuksista. Seuraavat ovat joitakin yleisempiä lakisääteiset extensions4 rajoitukset-aika:

• aika, jonka aikana verovelvollisen varat ovat hallinnassa tai huoltajuuden valtion tai liittovaltion tuomioistuimessa, plus 6 kuukautta. §6503 (b).
• aika, jolloin veronmaksaja on Yhdysvaltojen ulkopuolella., yhtäjaksoisesti vähintään 6 kuukautta ja 6 kuukautta paluunsa jälkeen. §6503 (c).
• aika IRS omistaa omaisuutta laittomasti takavarikoitu kolmannen osapuolen, tai jonka aikana se väärin on lien paikka vastaan omaisuutta kolmannelle osapuolelle, plus 30 päivää.5 §6503 (f).
• aika, jolloin perintäkanteesta luovutaan, koska veronmaksaja on konkurssissa, plus 6 kuukautta. §6503 (h).

lisäksi, laajennus rajoitukset aikana voi johtuvat vapaaehtoinen sopimus verovelvollisen ja Palvelu (esim., 900 Verovapautuslomakkeen toteuttaminen) tai sen seurauksena, että verovelvollinen on vapaaehtoisesti vedonnut muihin kantoon liittyviin menettelyihin. Näitä ovat muun muassa

• Keräysmenettelyn (CDP) käsittelyn pyytäminen tai kuulemistilaisuuden tulosten tuomioistuinvalvonnan hakeminen. §6330 (e) (1).
• Etsivät suojaa yhteinen tuloveroa koska ”viaton puoliso” §6015(b) tai §6015(c).6 §6015(e) (2).
• tarjouksen tekeminen kompromissina tai tarjouksen hylkäämisen hallinnollisen muutoksenhaun jatkaminen kompromissina. §6331(i)(5).,
• Pyytää osamaksu sopimus tai valituksen hylkääminen osamaksu sopimuksen pyynnöstä. §6331(k)(2).
• verovelvollisen Avustusmääräystä koskevan pyynnön tekeminen verovelvollisen asianajajan toimistoon. §7811 (d).7

Vapaaehtoinen perussäännön luopuminen

Ennen RRA, yleisin syy laajennus vanhentumisasetus oli Palvelun pyyntö, että verovelvollisen solmia ”vapaaehtoinen” korvauksista luopumista koskeva sopimus., Implisiittinen uhka oli, että kieltäytyminen suorittaa luopuminen johtaisi aloittamista tai jatkamista levy toimintaa, ja veronmaksajat olivat ymmärrettävästi halua kieltäytyä. RRA kuitenkin kavensi huomattavasti olosuhteita, joissa verovirasto voi pyytää poikkeuslupia.,8 luopuminen voi nyt haetaan vain kaksi tilannetta:

• yhteydessä sopimus verovelvollisen ja IRS julkaisu maksun päättymisen jälkeen muutoin sovellettavat rajoitukset aikana; ja
• yhteydessä osamaksu sopimuksen mukaiset maksut, joka voisi ulottua muuten sovellettavat rajoitukset aikana.9

Irtisanominen perussäännön luopuminen

mennä yhdessä uusia rajoituksia etsien perussäännön poikkeuslupia, Kongressi päätti, että aiemmin saatu poikkeuslupia olisi päätettävä sen jälkeen kohtuullinen siirtymäaika., Tulos on §3461(c)(2) RRA, jossa säädetään, että jos veronmaksaja päätti jatkaa perussäännön rajoituksia tai ennen 31. joulukuuta 1999, laajennus, jotta myönnetty päättyy viimeistään seuraavan kolmen päivinä:

• viimeinen normaali 10-vuoden lakisääteisen ajan;
• 31. joulukuuta 2002 saakka; tai
• jos kyseessä on laajennus tuli yhteydessä osamaksusopimuksen,10 90. päivänä sen jälkeen, kun vuoden jatkoaika.,

IRS ei ole ollut aikaa, tietokoneet, tai henkilökunta mennä läpi sen kartoitus rikollinen tilejä päivittää CSEDs vaikutus RRA §3461(c)(2) auringonlasku sääntö.11 Näin ollen ammattilaisten kanssa asiakkaiden edessä pidätysoikeus tai kokoelma toiminta on vanhoja verovelkoja tulee tehdä hyvin huolellisesti laskenta CSED nähdä, jos velat pian olla vanhentunut., Vanhentumisasetus on myöntävä puolustus, joka on nostettava, jonka verovelvollinen, joten se ei olisi järkevää luottaa vain toivoa, että IRS on jalomielisesti tavoittaa jakaa iloisia uutisia, että asiakas on verovelkoja ei ole enää oikeudellisesti täytäntöönpanokelpoisia.

Erä sopimuksia

suhde erä sopimukset ja vanhentumisasetus takaa, keskustelua kahdesta syystä: Ensinnäkin, lyhennys sopimukset ovat usein käytettyjä ja näin ollen vaikuttavat monet veronmaksajat., Toiseksi, RRA muutoksia Koodiin oli niin sekava ja ristiriitainen, että tekninen korjaus säännös oli kulunut kaksi vuotta myöhemmin Yhteisön Uusiminen Tax Relief Act of 2000 (CRTRA)12, ja väliaikainen IRS oli sovittaa yhteen ristiriitaisia kantoja, jonka hallinto-politiikkaa.

Tässä on ongelma: Kuten edellä todettiin, RRA muutettuna §6502 poistaa IRS on kyky etsiä perussäännön poikkeusluvat lukuun ottamatta kaksi kapeaa tilanteissa, joista yksi liittyy lyhennys sopimukset. Mutta RRA muutti myös §6331(k)(2) ja §6331(k)(3)., Muutokset §6331(k)(2) oli vaikutusta kielletään kokoelma levy, kun pyynnön erä sopimus oli vireillä, tai kun oli sovittu, tai aikana sen jälkeen, kun VEROTTAJA ilmoitti veronmaksajien aikomuksestaan irtisanoa sopimus ja sen aikana mitään muutosta lopettamista. Ja §6331(k)(3) sellaisena kuin se on tolled vanhentumisasetus ajanjaksoa, jonka aikana kokoelma levy oli vanhentunut., Joten, jos koko elämä osamaksu sopimuksen vanhentumisasetus oli pidentää automaattisesti, mitä rukoilla kertoa oli tarkoituksena nimenomaisesti sallii IRS pyytää vapaaehtoista perussäännön luopuminen yhteydessä osamaksusopimuksen? Tätä epäjohdonmukaisuutta korjattiin CRTRA: n teknisellä korjauksella., Mutta ennen tämän lainsäädännön korjata, IRS päätti yksinkertaisesti sivuuttaa automaattisen tietullijärjestelmän säännösten §6331(k)(3) kattaa ajan, jonka aikana osamaksu sopimus on voimassa:13.

Palvelua, koska asia politiikkaa, ei ole koskaan hyväksynyt tämän keskeytyksen aikana. Sen sijaan palvelu piti vain voimassa olevaa poikkeuslupaa lomakkeella 900 CSED-sopimuksen laajentamisena. Joka tapauksessa tämä lakisääteinen poikkeus poistettiin hiljattain 313 kohdan b alakohdan 3 alakohdan teknisellä korjauksella . . ., Tehokas 21. joulukuuta 2000, vanhentumisasetus kokoelma arvioinnin jälkeen ei ole keskeytetty, koska Palvelu ei saa periä.

Joten vaikka lainsäädäntövallan nojalla RRA on vanhentumisasetus automaattisesti pidentää koko elämän osamaksu sopimus, se näyttää IRS mieluummin luottaa sen perinteikäs tapa laajentaa perussäännön läpi allekirjoitettu luopumista sopimuksia. Teknisellä korjauksella kongressi muutti lakia IRS: n hallintokäytännön mukaiseksi., Vaikutus §6331(k) näin tarkistetun on laajentaa ohjesäännön aika osamaksu sopimus pyyntö on vireillä, ja aika, jonka aikana hallinnollisten menettelyjen päättämisestä sopimuksella pyritään, mutta ei koko ajan, että sopimus on voimassa. Jos verovirasto haluaa perussäännön voimassaoloajan pidentämisen, koska osamaksusopimuksen ennakoitu voimassaoloaika ylittäisi sen, sen on ”pyydettävä” veronmaksajaa allekirjoittamaan lomake 900 Veronkantovapautuksen.,14

Nykyinen IRS sääntöjä, jotka koskevat laajennus vanhentumisasetus yhteydessä erä sopimukset ovat esitetty Internal Revenue Manuaalinen.15 ensinnäkin käsikirja toteaa, että jos osamaksusopimus maksaa veron kokonaisuudessaan ennen CSED: ää, ei ole turvattu mitään säännöstä luopumista. Kuitenkin, johdonmukainen §6159(a), Manuaalinen säädetään myös, että poikkeuslupa on saatu, jos erä sopimus tulee ulottua CSED. Käsikirjan mukaan ” poikkeusluvat olisi turvattava vasta, kun uusi sopimus on tehty.,”By IRS politiikkaa, tällaiset laajennukset ovat kestävän enintään 3 kuukautta sen jälkeen, jona erä sopimus olisi koko maksaa veroa, ja missään tapauksessa yli 5 vuotta, ja aika kokoelma voidaan pidentää vain kerran per verokauden aikana.16

Tarjouksia kompromissi

Toinen lähde suurta hämmennystä computing vanhentumisasetus bar päivämäärät liittyy tarjoukset kompromissiin., Monta vuotta IRS Tarjous Kompromissi lomake (Lomake 656) sisälsi määräyksen, jossa todetaan, että lähettämällä tarjouksen veronmaksajat suostuivat luopumaan vanhentumisasetus, kun tarjous oli käsiteltävänä Palvelu, plus ylimääräinen vuosi.17 luopuminen oli kauden katsotaan alkavan ole mennessä tarjouksen oli postitetaan tai vastaanotettu Palvelun, vaan päivänä, jona asianmukainen IRS virallinen allekirjoitettu Lomake 656 mikä osoittaa, että se oli saatu, ja katsottiin ”processable.,”

Tehokas 1. tammikuuta 2000, RRA kodifioitu Palvelun politiikkaa ennakonpidätys kokoelma toiminta, kun tarjouksen kompromissi on tarkastelun alla.18 Ja koska levy ja ulosoton toiminta on estetty, vanhentumisasetus on myös tolled ajaksi tarjous on vireillä, plus 30 päivää.19 näin Ollen kieli edellyttää verovelvollisen sopia laajentaminen vanhentumisasetus kokoelma on poistettu nykyisestä (Toukokuu 2001) version Muodossa 656., Näin, ennen ja jälkeen 31. tammikuuta 2000, perussääntö on tolled kauan tarjous on tarkastelun alla, mutta säännöt nyt tack vain 30 päivää lisäaikaa, ei ylimääräisen vuoden.

Lopuksi, muutokset vanhentumisasetus sääntöjä ei tehdä ero jos maksuhäiriö tarjous kompromissi. Kompromissisopimuksessa edellytetään, että veronmaksaja tekee kaikki palautukset ja maksaa kaikki verot viiden vuoden ajan tarjouksen hyväksymisen jälkeen., Valitettavasti, jotkut veronmaksajien on vaikea muuttaa tapojaan tarpeeksi välttää jälleen kerran tulossa rikollinen, ja näin ollen oletus tulevasta noudattamisen osalta niiden tarjoukset. Ja kun näin tapahtuu, paljastuneet verovelat heräävät henkiin. Ennen RRA: n muutoksia ohjesäännöstä luovuttiin niin kauan kuin hyväksytyn tarjouksen ehtoja ei noudatettu. Ja koska yksi näistä edellytyksistä oli viisi vuotta tulevaisuudessa noudattaminen, tämä oli se vaikutus, suojella vanhentumisasetus, että viiden vuoden aikana koska tahansa vero velka katetaan tarjota, jos oletuksena., RRA: n muutosten vuoksi kyseinen luopumissäännös on poistettu lomakkeen 656 nykyisestä versiosta. Helmikuun 1999 versio sisälsi vielä waiver-kielen, mutta ilmoitti selvästi, että sillä ei olisi vaikutusta joulukuun 31.päivän 2002 jälkeen. Nyt näyttäisi siltä, että vanhentumisasetus kokoelma alkaa taas juosta 30 päivän kuluttua tarjouksen hyväksymisestä (koska se ei enää olisi ”vireillä”). Näin ollen on mahdollista, että jos on oletuksena viiden vuoden aikana kun tulevaisuudessa noudattamista kaudella, jotkut vero velat voi olla liian vanha kerätään, vaikka oletuksena.,

Päällekkäisiä laajennukset

Yrittää ymmärtää samanaikaisia ja päällekkäisiä vaikutus kaikki nämä säännöt olisi jättää Talmudin tutkija kierosilmäinen. Esimerkiksi, kuinka on 31. joulukuuta 2002, perussäännön tiedostotunnistetta sunset vaatimus soveltaa luopuminen säännöksiä tarjouksen kompromissi, joka oli jätetty vanhojen sääntöjen mukaisesti, mutta joka oli edelleen vireillä kun pelattu 1. tammikuuta 2000? Yhdistetäänkö nämä kaksi poikkeuslupaa toisiinsa? Muistio vastaa kysymyksiin Rocky Mountain Alueella, Lakiasiainjohtaja Toimisto yrittänyt käsitellä näitä asioita . . ., ja ei yllättäen se totesi, että kaikki käytettävissä olevat poikkeusluvat ja lakisääteiset extensionsshould lisätään yhdessä, jotta, niin että tuloksena pisin mahdollinen laajentaminen vanhentumisasetus. Seuraavassa joukko esimerkkejä on kuviollinen ne on esitetty päälakimies on memo20 havainnollistaa oikeudellinen asema IRS on antanut:

Ennen 31. joulukuuta 1999, verovelvollinen suorittaa, ja IRS hyväksyy, Muoto 900 Luopuminen laajentaa perussäännön 31. Maaliskuuta 2001., Verovelvollinen tekee 1. kesäkuuta 2000 (laajennetussa perussäännössä) tarjouksen, jonka verovirasto hyväksyy käsiteltäväksi samana päivänä. Tarjous hylätään 30.heinäkuuta 2000 eli 60 päivää sen jättämisen jälkeen, eikä veronmaksaja tee valitusta.21tarjous pidentää ohjesääntöä 90 päivään (60 päivää vireillä, plus 30 päivää). Tämä 90 päivää isadded päivämäärä tietyt Muodossa 900 luopuminen, eli 31. Maaliskuuta 2001, jolloin uusi CSED kesäkuuta 29, 2001.,

tarjouksia jätti vuonna 1999 tai sitä ennen, päälakimies muistio väittää, että lisää yhden vuoden vapautuksen aikaa, joka on määritetty vanha Lomake 656 on edelleen voimassa, ja se on lähtökohtana tiedostotunnistetta soveltamisesta johtuvat RRA säännöksiä, tehokas 1. tammikuuta 2000. Tämä näkyy nettotulos seuraavat kaksi esimerkkiä:

Vaihe 1: veronmaksaja-tiedostot tarjous 1. syyskuuta 1999, ja tarjous katsotaan processable samana päivänä., Kyseisten verojen, mutta tarjousten, säännöt olisivat päättyneet 1. helmikuuta 2000. Luopuminen säännöksen vanha Lomake 656 olisi laajentaa perussäännön 4 kuukauden tarjous oli kesken 31. joulukuuta, 1999, plus yksi vuosi eli yhteensä 16 kuukautta. 16 kuukauden lisääminen alkuperäiseen vuoden 2000 helmikuun 1. päivään antaa uuden vuoden, joka on 1.kesäkuuta 2001.

Toisin sanoen, perussääntö on tolled, jonka vireilläolosta tarjouksen, mutta vain 31. joulukuuta 1999, ja sitten vielä yksi vuosi on tacked mitä CSED muutoin tulos.,

Vaihe 2: Hoitoon 1. kesäkuuta, 2001, laajennettu CSED ennen kuin päivämäärä, uusi RRA sääntöjä sitten sovelletaan edelleen laajentaa ohjesäännön mitä ajan tarjous on harkinnassa alkaen 1. tammikuuta 2000, plus 30 päivää. Olettaen, että tarjous edellä on hylätty 1. kesäkuuta 2000, ja ei valitus on tehty, ohjesääntö olisi keskeytetty 5 kuukautta sen jälkeen, kun tammi 1, 2000, plus ylimääräinen 30 päivää. Kun tämä aika lisätään 1. kesäkuuta 2000 edellä määritettyyn päivämäärään, saadaan uusi 1.joulukuuta 2000 vahvistettu määräaika.,

Nyt esittelyssä RRA sunset sääntö analyysi alaviitteessä, päälakimies muistio väittää, että jos luopuminen säännöksen vanha tarjous kompromissi johtaisi CSED jälkeen 31. joulukuuta 2002, sen vaikutus olisi leikata pois niin, että päivämäärä. 31. joulukuuta 2002, olisi sitten pidettävä päivämäärä tietyt kaksi esimerkkiä edellä, ja siten lähtökohtana soveltamalla tahansa tiedostotunnistetta, jotka johtuvat uuden post-31. joulukuuta 1999, RRA perussäännön tolling säännöksiä.,

Yrittää jumalallinen yleensä kaikista tämän, näyttäisi siltä, että kaikki ennen vuotta 2000, poikkeuslupia annetaan vaikutus, mutta vain lakisääteisen sunset päivämäärä 31. joulukuuta 2002. Sitten, alkaen tästä päivämäärästä, mikä tahansa vuoden 1999 jälkeen, laajennukset ovat päällä. Se, että tämä kaksinkertainen-laskee minkä tahansa ajan tolling alkaen vuoden 1999 jälkeen ei näytä vaivata Lakiasiainjohtaja Toimisto. Se, hyväksyvätkö tuomioistuimet tämän analyysin vai hylätäänkö se, ratkaistaan tulevissa tapauksissa., Kuitenkin, kun neuvoo asiakkaita tai neuvottelee IRS noin lien tiedotteet ja muut asiat vaikuttivat näitä sääntöjä, se olisi parasta seuraa ilmeisesti pro-IRS analyysi Lakiasiainjohtaja Toimisto ellei ja kunnes tuomioistuin huomaamaan, että toinen tulkinta on sopivampi.

Kun olet päässyt loppuun, se silti saattaa olla ohi

Vaikka CSED on aivan nurkan takana, ja verovelvollinen ei ota mitään toimia, jotka olisi laajentaa sitä, IRS vielä ei ole vaihtoehtoja. Palvelulla on ainakin kaksi tapaa suojautua.,

ensin, olettaen, että on olemassa omaisuutta, joka kannattaa napata, verovirasto voi palvella maksua. Säännön mukaiset, jota sovelletaan lyhennys sopimukset, §6502(a)(2)(B) sallii IRS solmia vanhentumisasetus korvauksista luopumista koskeva sopimus, jos

. . . siellä on vapauttaa maksun § 6343 kun tällainen 10-vuoden aikana ennen kuin on kulunut jokin määräaika kokoelma sovittu kirjallisesti Sihteeri ja verovelvollisen ennen luovutusta.,

nähtäväksi jää, kuinka VEROVIRASTO tulee toteuttaa tämän osan sen vähentynyt viranomainen etsimään perussäännön waiver-sopimukset.

toinen, samoin kuin ennen vuoden 1998 lakia, verovirasto voi nostaa kanteen valtion tuomioistuimessa. Tarjolla on kahdenlaisia toimia.22 puku sulkea vero panttioikeus on käytetty”, jossa on erityinen, tällä hetkellä saatavilla lähde kokoelma,” ottaa huomioon, että puku vähentää vero väittävät tuomio on käytetty ”laajentaa kokoelma ajaksi, jos ei lähde keräys tällä hetkellä saatavilla.,”23 tarvittaessa molemmat korjaustoimenpiteet voidaan hakea samassa puvussa. Palvelu on kuitenkin varsin varovainen rajallisen lakimiehensä käytössä, ja harvaa tällaista pukua oikeastaan arkistoidaan. Internal Revenue Ohjekirja sisältää runsaasti ohjeita ehdoista, jotka on syytä suositella puku, sekä luettelon tiedot, joiden Tulot Upseeri on toimitettava Piirin Neuvoja.24 huomioon otettavia tekijöitä ovat kanteen nostamisesta aiheutuvat kustannukset, mahdollisen takaisinperinnän todennäköisyys ja odotettu määrä sekä kilpailevien panttioikeuksien haltijoiden saatavat., Keskittyen näihin tekijöihin, voit ehkä väittää, että tilanne ei täytä sovellettavia kriteerejä,ja että kanteen ei pitäisi jättää.

Johtopäätös

vanhentumisasetus on tärkeä huomioon päätettäessä, miten voitaisiin parhaiten ratkaista ongelmia tahansa asiakkaan kanssa hallitsemattomaksi veroveloista. On selvää, että niiden, jotka voivat maksaa veronsa, pitäisi maksaa, ja verottaja on hyvin varustautunut kannustamaan heitä siihen., Mutta niille, jotka todella eivät voi maksaa mitä on velkaa, laki iskee sopiva tasapaino mahdollistamalla sen, että tällaiset velat lopulta kuolevat pois niin, että IRS voi lopettaa kuljettavat, joita ei saada perityksi tilit ja veronmaksajat voivat saada elämäänsä. Veroammattilaisina meidän on ymmärrettävä nämä säännöt, jotta voimme täysin ja tarkasti tiedottaa asiakkaillemme heidän oikeuksistaan ja valinnoistaan.