Jatkoa yhteisö toimivana oletetaan taloudellisen raportoinnin ilman merkittäviä päinvastaista tietoa. Tavallisesti tietoa, joka merkittävästi ristiriidassa oletuksen liittyy yhteisön kyvyttömyys täyttävät velvoitteensa niiden erääntyessä ilman merkittäviä varojen siirtoon ulkopuolella tavanomaisen liiketoiminnan, rakenneuudistus velka, ulkoisesti pakko tarkistukset toimintaansa, tai vastaavia toimia.,
ResponsibilitiesEdit
tilintarkastajalla on velvollisuus arvioida, onko merkittävää aihetta epäillä yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa kohtuullisen ajan, kuitenkin enintään yhden vuoden jälkeen, jona tilinpäätös on tilintarkastettu (jäljempänä ’ kohtuullinen aika). Tilintarkastajan arviointi perustuu hänen tai hänen tietoa asiaankuuluvat olosuhteet ja tapahtumat, jotka ovat olemassa tai ovat tapahtuneet ennen tilintarkastuskertomuksen., Tietoa tällaisia olosuhteita tai tapahtumia on saatu soveltaminen tarkastusmenettelyjä suunnitellut ja suorittanut saavuttaa tarkastuksen tavoitteet, jotka liittyvät johdon väitteet sisältyvät tilinpäätös on tilintarkastettu, on kuvattu Tilintarkastus Standardin Nro 15, Audit Näyttöä.,
tilintarkastajan tulee arvioida, onko merkittävää aihetta epäillä yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa kohtuullisen ajan seuraavalla tavalla:
tarkastaja arvioi, onko tulokset hänen menettelyt suoritetaan suunnittelu, kerääminen ratkaisevaa merkitystä suhteessa eri tarkastuksen tavoitteet, ja täyttämällä audit tunnistaa olosuhteet ja tapahtumat, jotka, kun katsotaan kokonaisuutena, osoittaa, siellä voisi olla merkittävää aihetta epäillä yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa varten kohtuullisen ajan., Voi olla tarpeen hankkia lisätietoja tällaisista ehdoista ja tapahtumista sekä asianmukainen todistusaineisto tilintarkastajan epäilyjä lieventävien tietojen tueksi.
Jos tilintarkastaja katsoo, että on merkittävää aihetta epäillä yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa varten kohtuullisen ajan kuluessa, hän olisi saada tietoa johdon suunnitelmista, joilla on tarkoitus lieventää tällaisia olosuhteita tai tapahtumia, ja arvioida todennäköisyys, että tällaiset suunnitelmat voidaan panna täytäntöön tehokkaasti.,
sen Jälkeen, kun tilintarkastajan on arvioitava johdon suunnitelmia, hän päättelee, onko hän on merkittävää aihetta epäillä yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa varten kohtuullisen ajan. Jos tarkastaja toteaa, on huomattava epäillä, että hän pitäisi harkita riittävyyttä julkistamista yhteisön on mahdollista kyvyttömyys jatkaa toimintaansa kohtuullisen ajan, ja selventävä kohta (lausunnon kohta) hänen tilintarkastuskertomus pohtia hänen johtopäätös., Jos tilintarkastaja toteaa, että merkittävää epäilyä ei ole, hänen olisi harkittava tietojen julkistamisen tarvetta.
tilintarkastaja ei ole vastuussa tulevien olosuhteiden tai tapahtumien ennustamisesta. Se, että yritys voi lakata olemasta toimivana jälkeen vastaanottaa raportin tilintarkastaja, joka ei viittaa huomattavan epävarma, jopa yhden vuoden kuluessa päivästä, jona tilinpäätös, ei itsessään osoittavat riittämätön suorituskyky tilintarkastaja., Vastaavasti, ilman viittausta huomattavasti epäillä tilintarkastajan raportti ei tulisi pitää tarjota varmuus siitä, että yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa.
ProceduresEdit
Se ei ole tarpeen suunnitella tarkastuksen menettelyjä ainoastaan tunnistaa olosuhteet ja tapahtumat, jotka, kun sitä tarkastellaan kokonaisuutena, osoittaa, siellä voisi olla merkittävää aihetta epäillä yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa varten kohtuullisen ajan., Muiden tarkastustavoitteiden saavuttamiseksi suunniteltujen ja toteutettujen tarkastusmenettelyjen tulosten olisi oltava riittävät tätä varten.,tapahtumia:
- Analyyttisiä menetelmiä
- Katsaus myöhemmät tapahtumat
- Katsaus ehtojen noudattaminen velka ja laina sopimukset
- Lukeminen kokousten pöytäkirjat osakkeenomistajien, hallituksen ja tärkeä hallituksen valiokuntien
- Kysely yhteisön oikeudellinen neuvo siitä, oikeudenkäynnit, vaateet, ja arviointia
- Vahvistuksen liittyvät ja kolmansien osapuolten tiedot järjestelyistä, tarjota tai ylläpitää taloudellista tukea
Olosuhteet ja eventsEdit
suorittaessaan tarkastuksen menettelyjä, kuten ne on esitetty kohdassa .,05 tilintarkastaja voi tunnistaa tietoja tiettyjä olosuhteita tai tapahtumia, jotka, kun sitä tarkastellaan kokonaisuutena, osoittaa, siellä voisi olla merkittävää aihetta epäillä yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa varten kohtuullisen ajan. Tällaisten olosuhteiden ja tapahtumien merkitys riippuu olosuhteista, ja joillakuilla voi olla merkitystä vain silloin, kun niitä tarkastellaan yhdessä toisten kanssa.,menetelmät rahoitus tai luovuttaa varoja
Sisäisiä asioita—esimerkiksi, työnseisaukset tai muita työvoiman vaikeuksia, merkittävä riippuvuus menestys tietyn hankkeen, kannattamatonta pitkän aikavälin sitoumuksia, täytyy merkittävästi muuttaa toimintaa
Ulkoiset asiat, jotka ovat tapahtuneet—esimerkiksi oikeudenkäynneissä, lainsäädännön tai vastaavista asioista, jotka saattavat vaarantaa yhteisön kyvyn toimia; menetys avain franchising -, lisenssi tai patentti; menetys pääasiallinen asiakas tai toimittaja; vakuuttamaton tai alivakuutettu katastrofi, kuten kuivuus, maanjäristys tai tulva.,
Hallinta on plansEdit
Jos, kun otetaan huomioon tunnistetut ehtoja ja tapahtumia kokonaisuutena, tilintarkastaja uskoo, siellä on huomattavia epäilyksiä siitä, pystyykö yhteisö jatkaa toimintaansa varten kohtuullisen ajan kuluessa, hän olisi otettava huomioon johdon suunnitelmat tekemisissä haittavaikutuksia ehtoja ja tapahtumia. Tilintarkastajan olisi hankittava tietoa suunnitelmista ja harkittava, onko todennäköistä, että haitallisia vaikutuksia lievennetään kohtuullisen ajan ja että tällaiset suunnitelmat voidaan panna tehokkaasti täytäntöön.,lemaan omistusoikeus pääomaan
- Näennäinen toteutettavuus suunnitelmia lisätä omistus-oma pääoma, mukaan lukien olemassa olevat tai sitoutunut järjestelyt nostaa lisää pääomaa
- Olemassa olevat tai sitoutunut järjestelyt vähentää nykyinen osinko vaatimukset tai nopeuttaa käteistä jakaumat tytäryhtiöt tai muut sijoittajat
Kun arvioidaan johdon suunnitelmien, tilintarkastajan tulee tunnistaa ne tekijät, jotka ovat erityisen merkittäviä kielteisten vaikutusten olosuhteet ja tapahtumat, ja pitäisi suunnitella ja suorittaa tilintarkastus menettelyjä saada ratkaisevaa merkitystä heille., Esimerkiksi, tilintarkastajan tulisi harkita riittävyyttä tukea kansalaisten kykyä hankkia lisärahoitusta tai suunnitellun omaisuuden myyntivoitot.
Kun mahdollinen taloudellinen informaatio on erityisen merkittävä johdon suunnitelmia, tilintarkastajan tulee pyytää johdolta säätää, että tiedot ja pitäisi harkita riittävyyttä tukea merkittäviä oletuksia, että tiedot. Tilintarkastajan tulisi kiinnittää erityistä huomiota oletuksia, jotka ovat—
- Materiaali mahdollisille taloudelliset tiedot.,
- erityisen herkkä tai altis muutoksille.
- ristiriidassa historiallisten suuntausten kanssa.
tilintarkastajan harkinnan tulisi perustua tietoon yksikön, sen liiketoimintaa, ja sen hallinta ja siihen olisi sisällyttävä (a) käsittelyyn tulevien taloudellisten tietojen ja taustalla olevat oletukset ja (b) vertaamalla tulevaisuuden taloudellisia tietoja ennen aikoja todelliset tulokset ja vertailu tulevaisuuden tietoja kuluvan ajan ja tuloksia on tähän mennessä saavutettu., Jos tilintarkastaja on tietoinen tekijöistä, joiden vaikutukset eivät näy tällaisessa tulevaisuuden taloudellisia tietoja, hänen tulee keskustella niistä tekijöistä, johdon kanssa ja pyytää tarvittaessa tarkistetaan mahdollinen taloudelliset tiedot.,
tilinpäätös effectsEdit
Kun otetaan huomioon johdon suunnitelmat, tilintarkastaja toteaa, on merkittävää aihetta epäillä yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa varten kohtuullisessa ajassa, tilintarkastajan tulee harkita mahdollisia vaikutuksia tilinpäätöksen ja riittävyyttä liittyvä ilmaiseminen. Joitakin tietoja, jotka saattavat paljastaa sisältää—
- Asiaankuuluvat olosuhteet ja tapahtumat, jotka aiheuttavat arviointi merkittävää aihetta epäillä yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa varten kohtuullisen ajan.,
- tällaisten tilojen ja tapahtumien mahdolliset vaikutukset.
- johdon arvio kyseisten olosuhteiden ja tapahtumien merkityksestä ja mahdollisista lieventävistä tekijöistä.
- mahdollinen toiminnan lopettaminen.
- johdon suunnitelmat (mukaan lukien mahdolliset taloudelliset tiedot). fn-3
- Tietoa hyödynnettävyyttä tai luokitus kirjattiin omaisuuden määrät tai summat tai luokittelu velat.,
Kun pääasiassa, koska tilintarkastajan on otettava huomioon johdon suunnitelmat, hän päättelee, että merkittävää aihetta epäillä yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa varten kohtuullinen aika on lievittää, hän olisi harkittava luovuttaminen päämiehen olosuhteita ja tapahtumia, jotka alun perin aiheutti hänelle uskoa, että siinä oli huomattavan epävarma. Tilintarkastajan harkittaessa tietojen julkistamista olisi otettava huomioon tällaisten olosuhteiden ja tapahtumien mahdolliset vaikutukset sekä mahdolliset lieventävät tekijät, johdon suunnitelmat mukaan luettuina.,
Vaikutuksia tilintarkastajan reportEdit
Jos, kun otetaan huomioon tunnistetut ehtoja ja tapahtumia ja johdon suunnitelmien tarkastaja katsoo, että merkittävää aihetta epäillä yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa kohtuullisen ajan edelleen, että tilintarkastuskertomuksen tulisi sisältää selittävä kappale (lausunnon kohta) pohtia, että päätelmä. fn 4 (?,) Tilintarkastajan johtopäätös yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa, olisi ilmoitettava käyttämällä ilmaisua ”merkittävää epäilystä sen (yhteisön) kykyä jatkaa toimintaansa”, kuten kuvattu kohdassa .13.
esimerkki seuraa selittävä kappale (lausunnon kohta) tilintarkastajan raportti kuvailee epävarmuutta yhteisön kyvystä jatkaa toimintaansa varten kohtuullisen ajan.,
mukana tilinpäätös on laadittu olettaen, että Yhtiö jatkaa toimintaansa. Kuten liitetiedossa X tilinpäätöksen, Yhtiö on kärsinyt toistuvia tappioita toimintaa ja on net pääoman puute, joka nostaa huomattavasti epäillä sen kykyä jatkaa toimintaansa. Johdon suunnitelmien osalta nämä asiat ovat myös kuvattu liitetiedossa X. tilinpäätökseen ei sisälly muutoksia, jotka saattavat aiheuttaa tuloksiin epävarmuutta.,
Jos tilintarkastaja katsoo, että yhteisön tilinpäätöksessä esitettävät tiedot suhteessa yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa varten kohtuullinen määräaika on riittämätön, lähtö yleisesti hyväksyttyjä kirjanpidon periaatteita on olemassa. Tämä voi johtaa joko pätevään (paitsi) tai kielteiseen lausuntoon. Tällaisia tilanteita koskevat raportointiohjeet annetaan kohdassa 508, tarkastettuja tilinpäätöksiä koskevat raportit.,
Merkittävää aihetta epäillä yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa kohtuullisen ajan, joka syntyi kuluvan kauden ei tarkoita, että perusteella tällaisten epäilystäkään olemassa, ennen aikana ja, näin ollen, ei pitäisi vaikuttaa tilintarkastuskertomuksen tilinpäätöksestä ennen kauden, joka esitetään vertaileva perusteella. Kun tilinpäätös on yksi tai useampia aikaisemmat kaudet on esitetty vertaileva perusteella tilinpäätöksen kuluvan kauden, raportointia koskevat ohjeet on annettu kohdassa 508.,
Jos merkittävää aihetta epäillä yhteisön kykyä jatkaa toimintaansa kohtuullisen ajan oli olemassa ajankohtana ennen kauden tilinpäätös, jotka on esitetty vertailevan perusteella, ja että epäilys on poistettu kuluvan kauden, selittävä kappale sisällytetään tilintarkastuskertomus (lausunnon kohta) tilinpäätöksestä ennen kauden ei pitäisi toistaa.,
ExceptionsEdit
Koska liikkeeseen going concern lausunto on pelätty olevan itseään toteuttava ennustus, tilintarkastajat saattavat olla haluttomia antamaan yksi. Jatkuvuuden lausunnon voi alentaa osakkeenomistajien ja velkojien luottamusta yhtiön; luokituslaitokset voi sitten alentaa velka, joka johtaa kyvyttömyys hankkia uutta pääomaa ja nousu olemassa olevaa pääomaa., Vuonna 1978, AICPA muodosti riippumattoman komission (Cohen Commission), joka julkaisi raportin ilmaista tämä tunne:
Velkojat usein huomioon aihe pätevyys erillisenä syy olla myöntämättä lainaa, syy, lisäksi olosuhteet luovat epävarmuutta, joka aiheutti pätevyys. Tämä usein asettaa tilintarkastajan asema, vaikutus, päättää, onko yritys voi hankkia varoja, jotta se voi jatkaa toimintaansa. Tilintarkastajan pätevyys on siten yleensä itseään toteuttava ennustus., Tilintarkastajan ilmaus epävarmuutta yhtiön kyvystä jatkaa voi osallistua joten se on varmaa.
pelko on, että going concern lausunnon voi jouduttaa kuolemaa jo vaikeuksissa yritys, vähentää laina upseeri halukkuus myöntää luottoa, että vaikeuksissa yritys, tai lisätä tasoituksia, että olisi syytetty, jos yhtiö olisi myöntänyt lainan., Tilintarkastajat ovat sijoitettu keskelle moraalinen ja eettinen ongelma: onko kysymys jatkuvuuden lausunnon ja riski kasvavat taloudellinen ahdinko asiakkaan, tai ei kysymys jatkuvuuden lausunnon ja riski ei ole ilmoittanut asianosaisille mahdollisen epäonnistumisen yritys. Toiveena on, että lausuntokierrokselle lähteminen edistäisi nopeampia pelastustoimia.
Toinen, enemmän huolestuttavaa siksi, että tilintarkastajat saattavat epäonnistua kysymys jatkuvuuden lausunnossa on viitattu valtavirran median Worldcomin ja Enronin liiketoiminnan epäonnistumisia: puute tilintarkastajan riippumattomuus., Johto määrittää tilintarkastajan toimikauden ja palkkion. Uhka vastaanottamisesta jatkuvuuden muuttaminen voi lähettää johdon toinen tilintarkastaja, ilmiö kutsutaan ”lausunto ostoksia.”Lisäksi äärimmäisessä itseään toteuttavassa ennustuksessa, jos asiakas menee konkurssiin, tilintarkastaja menettää tulevat tilintarkastuspalkkiot. Pelko tulevien palkkioiden menettämisestä voisi vaarantaa tilintarkastajan kyvyn antaa puolueeton lausunto asiakkaan tilinpäätöksestä.,
vuoden 1995 Private Securities Litigation Reform Act-laki teki kantajan paljon vaikeammaksi nostaa kanne menestyksekkäästi yhtiön tilintarkastajia vastaan. Vaikka laissa ei kodifioida kuin laki raportointivaatimukset SAS 59, se myös vaikeutti kantajan asianajajien onnistuneesti jatkaa ryhmäkanne riita vastaan tilintarkastajat. Lisäksi tapauksissa, joissa tilintarkastajat eivät muuttaneet TARKASTUSLAUSUNTOJAAN SAS 59: n mukaisesti, vahingonkorvaukset rajoittuivat oikeasuhteiseen vastuuseen., Kun verrataan mahdolliset kustannukset antaneen jatkuvuuden lausunnon (jouduttaa loppua, asiakas; menettää tilintarkastuspalkkiot) kustannuksia ei otettaisi jatkuvuuden lausunnon (riita), tuloksen teko oli lähinnä kallistaa vaaka hyväksi ole antaa going concern lausuntoa. Koska teosta oli kulunut, korkean profiilin oikeudenkäyntiä vedoten tilintarkastajien jättäminen antaa going concern lausunnon, kuten-ryhmäkanteen oikeusjuttuja, joita Kmart n osakkeenomistajat vastaan PricewaterhouseCoopers, ja Adelphia on vastaan Deloitte & Touche, on vähennetty huomattavasti.,
kriittisin syystä, että tilintarkastustuomioistuin voi epäonnistua antaa going concern lausunto, kuitenkin, voisi olla perustavanlaatuinen väärinkäsitys, oletus, itse.