Going concern | Madame Lelica

fortsættelse af en virksomhed som going concern antages i regnskabsaflæggelse i mangel af væsentlige oplysninger om det modsatte. Normalt vedrører oplysninger, der i væsentlig grad modsiger going concern-antagelsen, virksomhedens manglende evne til fortsat at opfylde sine forpligtelser, når de forfalder uden væsentlig disponering af aktiver uden for normal drift, omstrukturering af gæld, eksternt tvungne revisioner af dens operationer eller lignende handlinger.,

ResponsibilitiesEdit

revisor har et ansvar for at vurdere, om der er betydelig tvivl om virksomhedens evne til at fortsætte som en “going concern” for en rimelig frist, der ikke overstiger et år efter den dag, regnskabet, der revideres, (i det følgende benævnt en rimelig frist). Revisorens evaluering er baseret på hans eller hendes kendskab til relevante forhold og begivenheder, der eksisterer på eller har fundet sted før datoen for revisors rapport., Oplysninger om sådanne forhold eller begivenheder, der er opnået ved anvendelse af revision procedurer, der er planlagt og udført med henblik på at opnå revisionsmål, der er relateret til ledelsens påstande, der er indeholdt i årsregnskabet, der revideres, som beskrevet i Auditing Standard No. 15, revisionsbeviser.,

Den revisor skal vurdere, hvorvidt der er betydelig tvivl om virksomhedens evne til at fortsætte som en “going concern” for en rimelig periode på følgende måde:

overvejer revisor, om resultaterne af hans forsøg, der udføres i planlægning, indsamling af bevismæssige spørgsmål i forhold til de forskellige revisionsmål, og færdiggøre revisionen identificere de forhold og begivenheder, der, når de betragtes samlet, tyder på, at der kan være betydelig tvivl om virksomhedens evne til at fortsætte som en “going concern” for en rimelig periode., Det kan være nødvendigt at indhente yderligere oplysninger om sådanne forhold og begivenheder samt de relevante beviser for at understøtte oplysninger, der mindsker revisors tvivl.

Hvis revisor mener, at der er betydelig tvivl om virksomhedens evne til at fortsætte som en “going concern” for en rimelig frist, bør han indhente oplysninger om ledelsens planer, der er beregnet til at afbøde virkningen af sådanne betingelser eller begivenheder, og vurdere sandsynligheden for, at sådanne planer kan gennemføres effektivt.,

efter at Revisor har evalueret ledelsens planer, konkluderer han, om han har væsentlig tvivl om virksomhedens evne til at fortsætte som en going concern i en rimelig periode. Hvis revisor konkluderer, at der er betydelig tvivl, bør han overveje hensigtsmæssigheden af oplysninger om den enhed, der er muligt, manglende evne til at fortsætte som en “going concern” for en rimelig periode, og omfatter en forklarende afsnit (følgende udtalelse afsnit) i sin revisionspåtegning til at afspejle hans konklusion., Hvis revisor konkluderer, at der ikke er nogen væsentlig tvivl, bør han overveje behovet for offentliggørelse.revisor er ikke ansvarlig for at forudsige fremtidige forhold eller begivenheder. Det faktum, at den enhed, kan ophøre med at eksistere som en going concern, efter at have modtaget en rapport fra revisor, der ikke henviser til betydelig tvivl, selv inden for et år efter datoen for det regnskab, som ikke i sig selv, angiver utilstrækkelig opfyldelse af revisor., Derfor bør den manglende henvisning til væsentlig tvivl i en revisors beretning ikke anses for at give sikkerhed for en virksomheds evne til at fortsætte som en going concern.

ProceduresEdit

Det er ikke nødvendigt at udforme revisionshandlinger, udelukkende for at identificere de forhold og begivenheder, der, når de betragtes samlet, tyder på, at der kan være betydelig tvivl om virksomhedens evne til at fortsætte som en “going concern” for en rimelig periode., Resultaterne af revisionsprocedurer, der er udformet og udført for at nå andre revisionsmål, bør være tilstrækkelige til dette formål.,arrangementer:

Analytiske procedurer
Gennemgang af efterfølgende begivenheder
Gennemgang af compliance med hensyn til gæld og låneaftaler
Læsning af referater af møder mellem aktionærer, bestyrelse, og vigtige udvalg, af bestyrelsen
Undersøgelse af en virksomheds juridiske rådgiver om retssager, krav, og vurderinger
Bekræftelse med relaterede og tredjemand af oplysninger om arrangementer til at yde eller opretholde finansiel støtte

Betingelser og eventsEdit

I at udføre revisionshandlinger, såsom dem, der er omtalt i stk .,05, kan revisor identificere oplysninger om visse betingelser eller begivenheder, der, når de betragtes samlet, indikerer, at der kan være væsentlig tvivl om virksomhedens evne til at fortsætte som en going concern i en rimelig periode. Betydningen af sådanne forhold og begivenheder vil afhænge af omstændighederne, og nogle kan kun have betydning, når de ses sammen med andre.,metoder til finansiering eller at afhænde betydelige aktiver

det Indre anliggender, for eksempel, arbejdsnedlæggelser eller andre arbejdsmæssige vanskeligheder, væsentlig afhængighed af succes for et bestemt projekt, uøkonomisk, langsigtede forpligtelser, betydeligt behov for at revidere operationer

Eksterne forhold, der har fundet sted—for eksempel en retssag, lovgivning, eller lignende forhold, der kan skade en virksomheds evne til at fungere; tab af en nøgle, franchise, licens eller patent; tab af en principal kunde eller leverandør; uforsikret eller underforsikret katastrofer som tørke, jordskælv eller oversvømmelse.,

ledelsens plansEdit

Hvis du, efter at i betragtning af de konstaterede forhold og begivenheder i den samlede, revisor mener, at der er betydelig tvivl om virksomhedens evne til at fortsætte som en “going concern” for en rimelig frist, bør han overveje ledelsens planer for at håndtere de negative virkninger af forhold og begivenheder. Revisor bør indhente oplysninger om planerne og overveje, om det er sandsynligt, at de negative virkninger vil blive afbødes i en rimelig periode, og at sådanne planer effektivt kan gennemføres.,rease ejerskab egenkapital

Tilsyneladende muligheden for planer om at øge ejerskabet egenkapital, herunder eksisterende eller begået ordninger til at rejse yderligere kapital
Eksisterende eller begået ordninger for at reducere de nuværende udbytte, krav eller for at fremskynde kontante udlodninger fra datterselskaber eller andre investorer

Når du evaluerer ledelsens planer, revisor bør identificere de elementer, som er særligt væsentlige at overvinde de negative virkninger af de forhold og begivenheder, og skulle planlægge og udføre revision af revisionshandlinger for at opnå bevismæssige spørgsmål om dem., For eksempel bør revisor overveje, om støtten er tilstrækkelig med hensyn til evnen til at opnå yderligere finansiering eller den planlagte bortskaffelse af aktiver.

Når fremadrettede finansielle oplysninger er af særlig betydning, at ledelsens planer, skal revisor anmode ledelsen om at give denne information, og bør overveje hensigtsmæssigheden af støtte til væsentlige forudsætninger for, at oplysninger. Revisor bør være særlig opmærksom på antagelser, der er—

materiale til de potentielle finansielle oplysninger.,
særligt følsomme eller modtagelige for ændringer.
uforenelig med historiske tendenser.

revisors overvejelse, bør være baseret på viden om virksomheden, dens virksomhed, og dens forvaltning og bør omfatte (a), læsning af fremadrettede finansielle oplysninger og de underliggende forudsætninger og (b) sammenligning af fremadrettede finansielle oplysninger i tidligere perioder med faktiske resultater og sammenligne potentielle oplysninger for den aktuelle periode med opnåede resultater til dato., Hvis revisor bliver opmærksom på faktorer, hvis virkninger ikke afspejles i sådanne potentielle økonomiske oplysninger, bør han diskutere disse faktorer med ledelsen og om nødvendigt anmode om revision af de potentielle økonomiske oplysninger.,

finansieringsoversigt effectsEdit

Når, efter at ledelsens planer, revisor konkluderer, at der er betydelig tvivl om virksomhedens evne til at fortsætte som en “going concern” for et rimeligt tidsrum, og at revisor skal overveje de mulige indvirkninger på regnskabet og hensigtsmæssigheden af de relaterede oplysninger. Nogle af de oplysninger, der måtte blive offentliggjort, omfatter –

relevante betingelser og begivenheder, der giver anledning til vurderingen af væsentlig tvivl om virksomhedens evne til at fortsætte som en going concern i en rimelig periode.,
de mulige virkninger af sådanne forhold og begivenheder.
ledelsens vurdering af betydningen af disse forhold og begivenheder og eventuelle formildende faktorer.
mulig afbrydelse af operationer.
ledelsens planer (herunder relevante fremtidige finansielle oplysninger). fn 3
oplysninger om inddrivelighed eller klassificering af registrerede aktivbeløb eller beløb eller klassificering af forpligtelser.,

Når, primært på grund af revisors overvejelse af ledelsens planer konkluderer han, at betydelig tvivl om virksomhedens evne til at fortsætte som en “going concern” for en rimelig tid er afhjulpet, bør han overveje behovet for videregivelse af de vigtigste betingelser og begivenheder, der i første omgang fik ham til at tro, at der er betydelig tvivl. Revisorens overvejelser om offentliggørelse bør omfatte de mulige virkninger af sådanne forhold og begivenheder og eventuelle formildende faktorer, herunder ledelsens planer.,

Indvirkning på revisors reportEdit

Hvis du, efter at der er identificeret forhold og begivenheder, og ledelsens planer, revisor konkluderer, at en betydelig tvivl om virksomhedens evne til at fortsætte som en going concern i en rimelig periode af tid, der er tilbage, revisionspåtegningen skal indeholde en forklarende afsnit (følgende udtalelse afsnit), for at afspejle denne konklusion. fn 4 (?,) Revisors konklusion om virksomhedens evne til at fortsætte som en “going concern” – bør komme til udtryk gennem brugen af udtrykket “væsentlig tvivl om sin (virksomhedens evne til at fortsætte som en “going concern”, som illustreret i afsnit .13.

Et eksempel følger en forklarende afsnit (følgende udtalelse afsnit) i revisors rapport, der beskriver en usikkerhed om virksomhedens evne til at fortsætte som en “going concern” for en rimelig periode.,

de ledsagende regnskaber er udarbejdet under forudsætning af, at virksomheden vil fortsætte som en going concern. Som omtalt i Note.til årsregnskabet har virksomheden lidt tilbagevendende tab fra operationer og har en nettokapitalmangel, der rejser betydelig tvivl om dens evne til at fortsætte som en going concern. Ledelsens planer for disse forhold er også beskrevet i Note.. årsregnskabet indeholder ikke nogen justeringer, der kan skyldes resultatet af denne usikkerhed.,

Hvis revisor konkluderer, at virksomhedens oplysninger om virksomhedens evne til at fortsætte som going concern i en rimelig periode er utilstrækkelige, foreligger der en afvigelse fra almindeligt anerkendte regnskabsprincipper. Dette kan resultere i enten en kvalificeret (undtagen) eller en negativ udtalelse. Rapporteringsvejledning for sådanne situationer findes i afsnit 508, rapporter om reviderede regnskaber.,

Betydelig tvivl om virksomhedens evne til at fortsætte som en “going concern” for en rimelig periode, der opstod i den nuværende periode, betyder ikke, at et grundlag for en sådan tvivl eksisteret i den forudgående periode, og derfor ikke skal påvirke revisors påtegning på årsregnskab for det forudgående regnskabsår, der er præsenteret på en sammenlignelig basis. Når regnskaber for en eller flere tidligere perioder præsenteres på et komparativt grundlag med regnskaber for den aktuelle periode, gives der rapporteringsvejledning i afsnit 508.,

Hvis betydelig tvivl om virksomhedens evne til at fortsætte som en “going concern” for en rimelig periode eksisterede på datoen for den forudgående periode regnskaber, der er præsenteret på en sammenlignelig basis, og denne tvivl er blevet fjernet i den aktuelle periode, forklarende afsnit, der indgår i revisionspåtegningen (følgende udtalelse afsnit) om regnskabet for den tidligere periode, bør ikke gentages.,

Undtagelseredit

fordi udstedelsen af en going-concern-udtalelse frygter at være en selvopfyldende profeti, kan revisorer være tilbageholdende med at udstede en. En going-concern-udtalelse kan nedsætte aktionærernes og kreditorernes tillid til virksomheden; ratingbureauer kan derefter nedgradere gælden, hvilket fører til manglende evne til at opnå ny kapital og en stigning i omkostningerne ved den eksisterende kapital., I 1978 dannede AICPA en uafhængig kommission (Cohen-Kommissionen), der udsendte en rapport, der udtrykte denne følelse:

kreditorer betragter ofte et emne til kvalifikation som en separat grund til ikke at yde et lån, en grund ud over de omstændigheder, der skabte den usikkerhed, der forårsagede kvalifikationen. Dette sætter ofte revisoren i stand til at beslutte, om et selskab er i stand til at få de midler, det har brug for for at fortsætte driften. Således har revisors kvalifikation tendens til at være en selvopfyldende profeti., Revisorens udtryk for usikkerhed omkring virksomhedens evne til at fortsætte kan være med til at gøre det til en sikkerhed.

frygten er, at en going-concern-udtalelse kan fremskynde lukningen af et allerede uroligt selskab, reducere en låneansvarlig vilje til at yde en kreditlinje til det urolige selskab eller øge det punktspredning, der ville blive opkrævet, hvis dette selskab fik et lån., Revisorer er placeret i centrum for et moralsk og etisk dilemma: om de skal udstede en going-concern-udtalelse og risikere at eskalere deres klients økonomiske nød, eller ikke udstede en going-concern-udtalelse og risikere ikke at informere interesserede parter om virksomhedens mulige fiasko. Håbet er, at udstedelse af en going-concern-udtalelse kan fremme tidligere redningsaktivitet.

en anden, mere bekymrende grund til, at revisorer måske undlader at afgive en going-concern-udtalelse, er blevet henvist til af mainstream-medierne i businessorldcom og Enron forretningsfejl: manglende revisors uafhængighed., Ledelsen bestemmer revisors embedsperiode og vederlag. Truslen om at modtage en going-bekymring modifikation kan sende ledelsen til en anden revisor, i et fænomen kaldet “udtalelse shopping.”I et ekstremt tilfælde af en selvopfyldende profeti, hvis klienten går konkurs, mister revisoren fremtidige revisionsgebyrer. Denne frygt for at miste fremtidige gebyrer kunne kompromittere revisors evne til at gøre en fordomsfri udtalelse om en kundes regnskaber.,

den private Securities Litigation Reform Act fra 1995 gjorde det meget vanskeligere for en sagsøger at anlægge sag med succes mod et selskabs revisorer. Mens loven kodificerede som lov rapporteringskravene i SAS 59, det gjorde det også vanskeligere for en sagsøgers advokater at med succes forfølge retssager mod revisorer. I de tilfælde, hvor revisorerne ikke ændrede deres revisionsudtalelser i overensstemmelse med SAS 59, var skadestildelingerne desuden begrænset til et forholdsmæssigt ansvar., Når man sammenligner de potentielle omkostninger ved at udstede en going-concern-udtalelse (fremskynde lukningen af klienten; at miste revision gebyrer), at omkostningerne ved ikke at udstede en going-concern-udtalelse (retssager), resultatet af loven blev det væsentlige til at tippe skalaerne til fordel for ikke at udstede en going-concern mening. Siden loven blev vedtaget, høj profil retssager citerer revisorernes manglende going-concern udtalelse, som klassen-action retssager ved Kmart s aktionærer mod PricewaterhouseCoopers, og Adelphia s mod Deloitte & Touche, er blevet drastisk reduceret.,

den mest kritiske årsag til, at revisorer måske undlader at afgive en going-concern-udtalelse, kan imidlertid være en grundlæggende misforståelse af selve antagelsen.