Pro ty, sužované duše, pro kterého nic jiného funguje, jen doufám, že osvobození od nezvladatelných federální daňové dluhy může být promlčecí doba na sběr. Teoreticky má finanční úřad k dispozici pouze 10 let od data posouzení., Nicméně, tento 10-leté omezení je výstřel přes s tolik výjimek, výjimek a překrývání rozšíření, že ve všech, ale těch nejjednodušších případech computing správnou „kolekce statutu datum vypršení platnosti“ (nebo CSED v IRS-mluvit), je poměrně obtížné., Nicméně, důkladné plánování vyžaduje pochopení toho, jak promlčení se vztahuje na případ každého klienta, a úvahy o promlčení následky jiných opatření, jako je podání nabídku v kompromis, žádosti o splátkové dohody, hledám kolekce řádný proces slyšení, nebo podání návrhu na konkurz., IRS Restrukturalizace a Reform Act z roku 1998 (RRA) podstatné změny týkající se promlčení, a podle jednoho neuznaný poskytování mnoho „dobrovolné“ statut rozšíření dříve extrahované z delikventní daňoví poplatníci vyprší k 31. prosinci 2002, jen pár měsíců od teď.
10letý limit . . . možná
obecné promlčecí pravidlo je nalézt v IRC §6502(a)(1), který stanoví, že „(w)zde assessment2 nějaké daňové povinnosti podle této hlavy byla provedena . . ., tato daň může být vybírána poplatkem nebo soudním řízením, ale pouze v případě, že je provedena dávka nebo řízení zahájené do 10 let po posouzení . . .“3 kdyby to byl celý příběh, život by byl jednoduchý. Ale jak budeme diskutovat, existují výjimky a pak výjimky z výjimek. Následující jsou některé z více společných statutární extensions4 z období omezení:
- doba, po kterou poplatník majetek pod kontrolou nebo opatrovnictví státu nebo federální soud, plus 6 měsíců. §6503 písm.b).
- doba, během které je daňový poplatník mimo USA., po dobu nejméně 6 měsíců a po dobu 6 měsíců po návratu. §6503 písm.c).
- čas IRS drží majetek neoprávněně zabavené od třetí strany, nebo při které je neprávem má zástavní právo vůči majetku třetích stran, plus 30 dní.5 §6503 písm.f).
- doba, kdy je inkasní akce zakázána, protože daňový poplatník je v úpadku plus 6 měsíců. §6503 písm.h).
prodloužení lhůty omezení může navíc vyplynout z dobrovolné dohody mezi poplatníkem a službou (např., provedení formuláře 900 osvobození od daně), nebo v důsledku dobrovolné akce daňového poplatníka při vyvolání dalších postupů souvisejících s inkasem. Mezi ně patří následující:
- Požadovat Kolekce řádný Proces (CDP) Slyšení nebo soudní přezkoumání výsledků jednání. §6330 písm. e) odst. 1.
- usilující o ochranu před společnou odpovědností za daň z příjmu jako „nevinného manžela“ podle §6015 (b) nebo §6015(c).6 §6015 písm.e) odst. 2.
- podání nabídky v kompromisu nebo uplatnění správního odvolání odmítnutí nabídky v kompromisu. §6331 písm.i) odst. 5.,
- požadující splátkovou smlouvu nebo podání odvolání proti zamítnutí žádosti o splátkovou smlouvu. §6331 odst.
- podání žádosti o pomoc poplatníkovi u Úřadu advokáta daňového poplatníka. §7811 písm.d).7
Dobrovolné statutu výjimky
Před RRA, nejčastějším důvodem pro prodloužení promlčecí lhůty byla Služba je požadavek, že poplatník vstoupit do „dobrovolné“ vzdání se práva dohodou., Implicitní hrozba byla, že odmítnutí vykonat zproštění by mělo za následek zahájení nebo pokračování dávky akce, a daňoví poplatníci se pochopitelně zdráhají odmítnout. RRA však výrazně zúžila okolnosti, za kterých může Finanční úřad požádat o prominutí.,8 vzdání se mohou nyní být hledán pouze ve dvou situacích:
- V souvislosti s dohodou mezi poplatníka a IRS k uvolnění dávky po vypršení jinak platných omezení období; a
- V souvislosti s splátkové dohody na platby v rámci které by přesahovat jinak platných omezení období.9
zrušení statutu výjimky
jít spolu s novým omezením na hledání statutu výjimky, Kongres rozhodl, že dříve získané výjimky by měla být ukončena po přiměřené přechodné období., Výsledkem je §3461(c)(2) RRA, které stanoví, že pokud poplatník dohodly na prodloužení promlčecí lhůty na nebo před 31. prosincem 1999, rozšíření, takže udělena bude ukončena na poslední ze tří následujících termínech:
- poslední den normální 10-leté zákonné lhůtě;
- 31. prosince 2002; nebo
- v případě rozšíření uzavřela v souvislosti s splátkové dohody,10 90. dne po konci prodloužení.,
IRS neměla čas, počítače, nebo zaměstnanci projít jeho soupis delikventních účtů aktualizovat CSEDs pro dopad rra §3461 (C) (2) pravidlo západu slunce.11 Proto odborníky s klienty, kterým čelí zástavní práva nebo sbírky akce na starých daňových dluhů bude dělat dobře, aby pečlivě zkoumat výpočet CSED, jestli závazků bude brzy promlčen., Promlčení je kladně obrany, které musí být zvýšen daňový poplatník, tak to by nebylo moudré spoléhat pouze na naději, že IRS bude velkoryse oslovit sdílet radostnou zprávu, že váš klient je daňové dluhy jsou již právně vymahatelné.
Splátkové dohody
vztah mezi splátkové dohody a promlčení zaslouží další diskusi, a to ze dvou důvodů: za Prvé, splátkové dohody jsou často používané, a proto mají vliv na mnoho daňových poplatníků., Za druhé, RRA změny Kódu byly tak zmatené a vnitřně nekonzistentní, že technická korekce ustanovení musela být předány dva roky později ve Společenství Prodloužení Daňové Úlevy Act z roku 2000 (CRTRA)12, a v průběžném IRS musel smířit protichůdné pozice administrativní politiky.
Tady je ten problém: Jak bylo uvedeno výše, RRA platném znění §6502 odstranit IRS je schopnost usilovat o statut výjimky kromě dvou úzkých situací, z nichž jedna zahrnuje splátkové dohody. RRA však také pozměnila §6331 odst.2 a §6331 odst. 3., Změny §6331(k)(2) měl efekt zákazu kolekce poplatku při žádosti o splátkové dohody na vyřízení, nebo když dohoda byla na místě, nebo během období, poté, co ÚŘAD oznámí poplatník o svém úmyslu ukončit dohodu a během jakékoliv odvolání takového ukončení. A §6331 odst.3 ve znění pozdějších předpisů stanovil promlčecí lhůtu pro období, během kterého byl výběr dávky vyloučen., Takže, pokud se za celý život dohody o splátkách promlčení byla automaticky prodloužena, co byl účel výslovně umožňuje IRS požádat o dobrovolné vzdání se statutu v souvislosti s splátkové dohody? Tato nesrovnalost byla řešena technickou opravou CRTRA., Ale do doby, než legislativní opravit, IRS rozhodl prostě ignorovat automatické mýtného ustanovení §6331(k)(3) pokrývající dobu, během níž je splátka dohoda je v platnosti:13
Služby, jako věc politiky, nikdy přijaty v tomto období pozastavení. Místo toho služba považovala pouze platnou výjimku prostřednictvím formuláře 900 za rozšíření CSED. V každém případě, tato zákonná výjimka byla nedávno odstraněna technickou korekci v § 313(b)(3) . . ., Účinné 21. prosince 2000, promlčecí lhůta pro sběr po posouzení nebude pozastavena, protože Služba je zakázáno vybírat.
i přes legislativní orgán v rámci RRA, aby promlčecí lhůta automaticky prodloužena na celý život dohody o splátkách, zdá se, že IRS se raději spoléhají na svůj čas-ctil metody rozšíření statutu prostřednictvím podepsali zrušení dohody. A technickou opravou Kongres změnil zákon tak, aby odpovídal správní praxi IRS., Účinek §6331(k) takto revidovaných je prodloužení statutu na dobu splátky, dohoda, žádost na vyřízení, a za dobu, během níž správní postupy pro ukončení smlouvy jsou pronásledováni, ale ne po celou dobu platnosti smlouvy. Pokud Finanční úřad chce prodloužení statutu, protože předpokládaný termín splátkové smlouvy by jej přenesl nad rámec CSED,musí“ požádat “ poplatníka, aby podepsal formulář 900 osvobození od daně.,14
Aktuální IRS pravidla, pokud jde o prodloužení promlčecí lhůty v souvislosti splátkové dohody jsou stanoveny v Internal Revenue Manual.15 Za prvé, příručka uvádí, že v případě, že splátková smlouva bude plně platit daň před CSED, není třeba zajistit žádné zřeknutí se statutu. Nicméně, v souladu s §6159 písm.a), Příručka také stanoví, že prominutí musí být dosaženo, pokud splátková smlouva bude přesahovat CSED. Nakonec, jak vyžaduje §6502, příručka uvádí, že „prominutí by mělo být zajištěno pouze tehdy, je-li stanovena nová dohoda.,“Tím, že IRS politiky, takové rozšíření jsou k poslední ne více než 3 měsíce po datu splátky dohoda by plně platit daň, a v žádném případě více než 5 let, a lhůty pro sběr, může být prodloužena pouze jednou za zdaňovací období.16
nabídky v kompromisu
další zdroj velkého zmatku ve výpočetních promlčecích lhůtách zahrnuje nabídky v kompromisu., Po mnoho let IRS Nabídnout Kompromis v podobě (Formulář 656) obsahoval ustanovení o tom, že tím, že předloží nabídku na poplatníka souhlasila se zrušením promlčení v době, kdy nabídka nebyla v rámci posouzení Služby, plus další rok.17 vzdání období byl za to začít ne na datum, kdy byla nabídka mailem nebo přijaté Služby, ale spíše na datum odpovídající IRS úředník podepsal Formulář 656 což naznačuje, že to byla obdržela a byla považována za „zpracovatelné.,“
s účinností od 1.ledna 2000 kodifikovala RRA politiku služby zadržování inkasní akce, zatímco nabídka v kompromisu je předmětem přezkumu.18 A od dávky a exekuce akce je promlčeno, promlčecí lhůta je také zvonil na období nabídka je čeká, plus 30 dní.19 jazyk vyžadující, aby daňový poplatník souhlasil s prodloužením promlčecí lhůty pro výběr, byl tedy odstraněn ze současné (květnové 2001) verze formuláře 656., Tak, a to jak před a po leden 31, 2000, statut je zpoplatněné za čas nabídka je pod recenzi, ale pravidla, teď se přidá pouze dalších 30 dnů, není další rok.
konečně změny v pravidlech promlčení budou znamenat rozdíl v případě neplatné nabídky v kompromisu. Kompromisní dohoda vyžaduje, aby daňový poplatník podal všechna přiznání a zaplatil všechny splatné daně po dobu pěti let po přijetí nabídky., Bohužel, někteří daňoví poplatníci mají potíže, že změní své návyky natolik, aby se zabránilo opět stává delikventní, a tedy výchozí na budoucí soulad z hlediska jejich nabídky. A když se to stane, ohrožené daňové dluhy ožívají. Před změnami RRA, statut byl upuštěn tak dlouho, dokud jakákoli podmínka přijaté nabídky zůstala neuspokojená. A protože jedna z těch podmínek byla pět let na budoucí plnění, to mělo vliv na ochranu promlčecí lhůty na pět let jako na daňový dluh, na které se vztahuje nabídka v případě default., Kvůli změnám RRA bylo toto ustanovení o vzdání se práv odstraněno z aktuální verze formuláře 656. Verze z února 1999 stále obsahovala jazyk vzdání se práv, ale jasně uvedla, že po 31.prosinci 2002 nebude mít žádný účinek. Nyní se zdá, že zákon o omezení sběru začne běžet znovu 30 dní po přijetí nabídky (protože by již nebyl „čekající“). Je tedy možné, že pokud dojde k selhání během pětiletého budoucího období dodržování předpisů, mohou být některé daňové dluhy příliš staré na to, aby byly vybírány, a to i přes selhání.,
Překrývající rozšíření
Snaží se porozumět současným a překrývající efekt všech těchto pravidel by zanechat Talmudic učenec cross-eyed. Například, jak je 31. prosince 2002, statutu, rozšíření, západ slunce požadavek na zrušení ustanovení nabídku v kompromis, který byl podán v rámci starých pravidel, ale který byl stále čeká po 1. lednu 2000? Jsou tyto dva druhy prominutí sčítány dohromady? V poznámce reagující na otázky vznesené okresem Rocky Mountain se Kancelář hlavního poradce pokusila tyto otázky řešit . . ., a ne neočekávaně dospěl k závěru, že všechny dostupné výjimky a zákonné rozšířeníby měly být přidány dohromady, aby se dosáhlo co nejdelšího prodloužení promlčecí lhůty. Následující série příkladů je vzorovaný na ty, které jsou prezentovány v Hlavní Poradce je memo20 ilustrující právní postavení IRS přijal:
Před 31. prosincem 1999, poplatník vykonává, a IRS přijímá, Forma 900 Vzdání prodloužení statutu na 31. Března 2001., Dne 1.června 2000 (v rámci rozšířeného statutu) podává daňový poplatník nabídku, kterou IRS přijme jako zpracovatelnou ve stejný den. Nabídka je odmítnuta 30. července 2000, tj. 60 dní po jejím podání, a daňový poplatník se neodvolá.21nabídka rozšiřuje zákon o 90 dní (60 dní čeká, plus 30 dní). Tento 90 dnů isadded na určité datum uvedené ve Formuláři 900 styku, tj. do 31. Března 2001, což má za následek nové CSED z 29. června 2001.,
Pro nabídky podané v roce 1999 nebo dříve, Hlavní Poradce memo tvrdí, že další jeden rok vzdání období, které bylo uvedeno ve staré Formě 656 budou stále platné, a bude výchozím bodem pro jakékoliv rozšíření vyplývající z použití RRA ustanovení účinné 1. ledna 2000. To je znázorněno tím, že čistý výsledek z následujících dvou příkladů:
Krok 1: poplatník podal nabídku na 1. září 1999, a nabídnout je za zpracovatelné ve stejný den., Zákon o daních, ale o nabídce, by Vypršel 1. února 2000. Zřeknutí se ustanovení v staré Formy 656 by prodloužit promlčecí dobu 4 měsíců byla nabídka nevyřízených do 31. prosince 1999, plus jeden rok, nebo celkem 16 měsíců. Přidání 16 měsíců k původnímu CSED z 1. února 2000 přináší nový CSED z 1.června 2001.
jinými slovy, zákon je zpoplatněné podle pendency nabídku, ale pouze do 31. prosince 1999, a pak další jeden rok je připíchnutý na cokoliv CSED by jinak výsledek.,
Krok 2: Léčba 1. června, 2001, prodloužena CSED výše uvedené jako datum jisté, že nová RRA pravidla jsou pak použity k dalšímu rozšíření statutu po dobu, která nabídka je v úvahu, počínaje 1. ledna 2000, plus 30 dní. Za předpokladu, že výše uvedená nabídka bude zamítnuta 1. června 2000 a nebude přijato žádné odvolání, byl by statut pozastaven na 5 měsíců po 1.lednu 2000 plus dalších 30 dní. Přidání této doby k datu 1. června 2000, jak bylo stanoveno výše, by přineslo nový CSED z 1.prosince 2000.,
a Konečně, zavedení RRA západu slunce pravidlo analýzy v poznámce pod čarou, Hlavní Poradce memo tvrdí, že pokud zřeknutí se ustanovení v staré nabídnout v kompromis by vést k CSED po 31. prosinci 2002, jeho účinek by měl být odříznut od tohoto dne. 31. prosince 2002 by pak bylo považováno za Datum jisté ve dvou výše uvedených příkladech, a tedy za výchozí bod pro uplatnění jakéhokoli prodloužení vyplývajícího z nových ustanovení o mýtném po 31.prosinci 1999.,
Snaží božské obecné pravidlo z toho všeho, zdá se, že všechny pre-2000, výjimky musí být uvedeny v platnost, ale pouze na statutární západu slunce dne 31. prosince 2002. Poté, počínaje tímto datem, jsou všechna rozšíření po roce 1999 připojena. Zdá se, že fakt, že toto dvojnásobné období mýtného začíná po roce 1999, šéfovi Úřadu nevadí. O tom, zda je tato analýza přijata nebo zamítnuta soudy, bude rozhodnuto v budoucích případech., Nicméně, když poradenství klientům, nebo jednání s IRS o zástavní právo, zpráv a dalších problémů ovlivněny těmito pravidly, to by bylo nejlepší řídit se samozřejmě pro-IRS analýza Šéfa právního Zástupce, pokud a dokud soud zjistí, že další výklad je vhodnější.
Když se dostanete na konec, to ještě nemusí být konec
I když CSED je hned za rohem a poplatník nebere žádné akce, které by se rozšířit, IRS stále není mimo možnosti. Existují nejméně dva způsoby, jak se služba chránit.,
Za prvé, za předpokladu, že existují aktiva, která stojí za to popadnout, může IRS odvod. V obdobné pravidlo, které se používá pro splátkové dohody, §6502(a)(2)(B) umožňuje IRS vstoupit do promlčení vzdání dohody, pokud
. . . po uplynutí této 10leté lhůty, před uplynutím lhůty pro výběr dohodnuté písemně tajemníkem a daňovým poplatníkem před takovým propuštěním, dojde k uvolnění dávky podle § 6343.,
To zbývá být viděn, jak IRS bude realizovat tato část snížení jeho úřadu usilovat o statut vzdání dohod.
za druhé, stejně jako před zákonem z roku 1998, může IRS podat žalobu u státního soudu. K dispozici jsou dva druhy akcí.22 oblek uzavřít daňové pohledávce se používá „tam, kde je konkrétní, v současné době k dispozici zdroj sbírku,“ vzhledem k tomu, že oblek snížit daně tvrdí, že rozsudek je použit „prodloužit období sběru tam, kde není zdroj sbírka v současné době k dispozici.,“23 v případě potřeby lze oba opravné prostředky hledat ve stejné žalobě. Služba je však při používání svých omezených právních pracovníků velmi opatrná a jen málo takových žalob je skutečně podáno. Internal Revenue Manual obsahuje rozsáhlé pokyny, pokud jde o podmínky povolení, které naznačuje, oblek, stejně jako seznam údajů, které Příjmy musí Policista předložit na Okresní Radu.24 faktory, které je třeba zvážit, zahrnují náklady na podání žaloby, pravděpodobnost a očekávaná částka jakéhokoli využití a nároky strany, které mají konkurenční zástavní právo., Se zaměřením na tyto faktory, můžete být schopni tvrdit, že situace nebude splňovat příslušná kritéria, a že oblek by neměla být podána.
závěr
promlčecí lhůta je důležitým aspektem při určování toho, jak nejlépe vyřešit problémy každého klienta s nezvladatelnými daňovými dluhy. Je zřejmé, že ti, kteří mohou platit své daně, by měli platit a IRS je dobře vybaven, aby je k tomu povzbudil., Ale pro ty, kteří opravdu nemohou zaplatit, co dluží, zákon nalézá vhodnou rovnováhu tím, že tyto závazky, aby se nakonec odumírají tak, že IRS může přestat nést nedobytné účty a daňoví poplatníci mohou dostat se na jejich životy. Jako daňoví profesionálové musíme těmto pravidlům porozumět, abychom mohli plně a přesně informovat naše klienty o jejich právech a možnostech.
1 Pan Haynes je advokátem se sídlem v Burke, VA, a Burtonsville, MD, a je členem americké Společnosti pro Účetní Bulletin Výboru., Od roku 1973 do 1981 byl Zvláštní Agent IRS Trestního Vyšetřování Oddělení v Baltimoru, a v roce 1980 byl jmenován „Trestní Vyšetřovatel Roku“ od Sdružení Federální Vyšetřovatelé. Specializuje se na občanské a trestní daňové spory a soudní spory, problémy s výběrem IRS a daňové aspekty bankrotu a rozvodu. (telefon 703-913-7500; webová stránka www.bjhaynes.com)
2 obvykle je datum hodnocení jasné., Nicméně, tam byl zmatek jako „náhrada za oplátku“ posouzení, je-li na nevyplněné vrátit se později podal, protože IRS přepočítány CSED od pozdější hodnocení (tj. vyvolané podáním chybí return). V poslední době úřad šéfa finančního úřadu dospěl k závěru, že je to špatně, a že dřívější datum posouzení SFR by mělo být kontrolováno pro účely omezení. ILM 200149032 (10-22-2001).
3 Maryland má 7leté omezení výběru většiny daní (daň-Obecné umění., §13-1103), ale jakmile zástavní právo bylo podáno žádné omezení lhůta platí. Rossville prodejní v. Komisař, 114 Md. Aplikace. 346, 689 a. 2d 1295 (1997). D. C. má 10leté období omezení (D.C. Ann. Kód §47-1812. 10(d)), ale také tvrdí, že podané daňové zástavní právo přežije chod statutu. Vzhledem k tomu, že daňové zástavy přežívají neomezeně dlouho, jsou stanovy omezení prakticky bezvýznamné a základní daně jsou navždy sběratelské.,
4 stručný primer na terminologii: Budeme mluvit o dvou směrech, ve kterém období zákonných omezení může být rozšířena — o prominutí nebo prodloužení na pozdější dobu určitou nebo prodloužení na dobu určit odkazem k nějaké jiné události. Zatímco hodiny jsou v pohybu, statut se říká, že“ běží“, a když dosáhl svého konce,“ běžel“, „kulminující“ datem stanovy.“A zákonné hodiny jsou prý „mýtné“ událostí, která ji na nějakou dobu zastaví. Zmatený? Ano, já taky.,
5 rozšíření se vztahuje pouze na část posouzení rovnající se hodnotě peněz nebo jiného majetku vráceného takové třetí straně nebo neoprávněně vystaveného zástavnímu právu.
6 naproti tomu žádost pouze podle §6015 (f) neprodlužuje promlčecí lhůtu.
7 Viz také IRM 13.1.7.5.4.4 (10-1-2001).
8 konečná pozice přijatá v RRA byla legislativním kompromisem. Senát by zcela vyloučil možnost finančního úřadu žádat o prodloužení promlčecí lhůty!,
9 je-li takové prominutí dosaženo, zákon se prodlužuje na datum stanovené v vzdání se, plus 90 dny. §6502 odst. 2 písm.A).
10 jasně bude rozhodující, zda bylo nebo nebylo uděleno „v souvislosti se splátkovou smlouvou“ určité zřeknutí se statutu. V souvislosti s tím, v minulosti některé IRS úřady nevhodné zvyk ukončení nebo hrozí-li ukončit splátkové dohody pouze nutit daňové poplatníky, kteří byli jinak v plném souladu podepsat statut výjimky., V červnu 1998 se Finanční úřad omluvil za ukončení zhruba 20 000 splátkových smluv z tohoto důvodu a nařídil zrušení takto získaných výjimek. IRS News Release #IR-98-44.
11 IRM 25.6 (10-1-1999) zavádí „promlčecí projekt“, který se zabývá otázkami omezení, pokud jde o hodnocení, náhrady, úvěry a inkaso.
12 ani revize CRTRA nebyla dostatečně jasná a dodatečná technická oprava byla přidána zákonem o vytváření pracovních míst a pomoci pracovníkům z roku 2002.
13 ILM 200119054 (3-19-2001).,
14 Všimněte si, že i technické opravy zanechávají díru v zákonné látce. Změny RRA byly účinné u všech dohod o splátkách platných 31. prosince 1999 a byly uzavřeny poté, zatímco technická Oprava CRTRA je účinná až po 21.prosinci 2000. Tohle by se zdát, nechat 355 denní období, během kterého statutu by zvonil i přes Služby je uvedeno politiku ignorování §6331(k)(3).
15 IRM 5.14.1.7 (10-18-1999).,
16 tato omezení jsou pouze administrativní politikou IRS a nejsou nařízena kódem ve znění RRA a CRTRA.
17 to bylo prý odůvodněno politikou služby zadržování inkasní akce, zatímco nabídka v kompromisu byla zvažována. IRS policy Statement P-5-97 (1959), a Regs. §301.7122-1 písm. d) odst. 2 (1960).
18 §6331 (k).
19 §6331(i) (5).
20 ILM 200046036 (9-20-2000).
21 časový limit pro kontrolu reality., Tato fakta jsou zjevně zjednodušena, aby pomohla ilustrovat hlavní body. V praxi by nabídka nikdy nebyla považována za zpracovatelnou ve stejný den, kdy byla podána, ani by nabídka nebyla odmítnuta ve svých zásluhách za 60 dní. Finanční úřad je tak zavalen nabídkami, a tak málo zaměstnán, že zpoždění 12 na 18 měsíce pro věcné přezkoumání nabídky v kompromisu není neobvyklé.
22 §7403.
23 kromě toho je také možné, že IRS mohla získat směnky zajištěné hypotékou nebo listinou důvěry., K tomu někdy dochází na základě dohody o zajištění v souvislosti s kompromisní nabídkou. Taková směnka poskytuje alternativní způsob výběru, což vede k příčině žaloby na samotnou notu, a tedy nesouvisí se statutem omezení základní daně. Diskuse o judikatuře lze nalézt v ILM 200133028 (7-17-2001).